企业如何加强全面预算管理

企业如何加强全面预算管理

　　导语：全面预算是对企业内部的人力、物力、财力等资源进行合理分配、考核和控制，以有效地组织、协调企业生产经营活动，完成既定经营和战略目标的系统化管理方法和工具。是由一系列预算所构成的预算体系，是由预算规划、编制、执行、控制、考核所组成的管理过程。

　　企业如何加强全面预算管理

　　一、深刻认识全面预算在企业管理中的作用

　　深刻认识全面预算在企业管理中的作用，是不断改进预算管理工作的前提，全面预算管理的作用可概括为六个方面：

　　1、公司战略执行的有效工具。全面预算能够细化企业发展规划和年度经营目标，它是对整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于实现以上目标的监控和执行。

　　2、沟通协调，认知责任。通过全面预算的编制，将有助于企业上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对经营目标的理解和认同。

　　3、规范业务流程。预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范。

　　4、合理配置资源。全面预算管理可合理分配资源，强化内部控制，发现管理中的漏洞和不足，降低日常经营风险。

　　5、是做好企业内部控制的有效工具。通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。开源节流，实现企业的`经营目标。

　　6、为绩效管理提供依据。全面预算管理是实施绩效管理的基础，是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

　　二、不断完善并优化全面预算管理组织体系

　　完善并优化全面预算管理组织体系应以组织目标和全员参与理念为引领，准确把握企业资源配置的方向和目标，统一协调配置企业人、财、物等内部资源，使预算管理涵盖企业各类生产要素，贯穿企业经营全过程，充分发挥其应有的执行效率和效果，真正成为企业战略实施的工具和机制。具体的组织管理体系应由预算管理委员会、预算管理办公室及各专业预算组构成。

　　1、预算管理委员会

　　预算委员会由各企业领导牵头，委员至少应包括：公司分管营销、成本、财务的公司领导;主要生产业务部门、投资部门、财务、人事、行政等部门负责人。预算管理委员会主要职责是：

　　(1)制定公司总体预算管理原则、预算政策和预算程序;

　　(2)根据公司总体发展战略、长期发展规划和各年度经营计划，提出并研究确定年度各项预算指标;

　　(3)明确预算的职责分工，平衡各预算部门工作计划，促进各部门相互配合以保证预算目标的实现;

　　(4)研究审查各部门及下属公司上报的预算草案和整体预算方案，提出改进意见;

　　(5)协调各种预算事项;

　　(6)根据需要，审议修正预算并做出相关决定;

　　(7)研究决定预算的分解下达和执行办法;

　　(8)跟踪、指导和监督各部门预算执行情况，根据经营环境的重大变化提出公司年度预算调整方案;

　　(9)制定预算考核管理办法，组织落实各项考核工作并在每年年初向预算管理委员会提交上一年度预算考核情况及奖惩方案。

　　2、预算管理办公室

　　预算管理办公室是全面预算管理的执行机构，依据企业实际情况，可按照不同的预算内容、预算性质、预算管理方式下设业务预算组、筹融资预算组、投资预算组、人力资源预算组及财务预算组。负责预算的操作和实施，主要职责：

　　(1)制定预算指标体系，确定预算编制工作流程;

　　(2)制定年度预算编制方法和编制要求，下达年度预算编制任务;

　　(3)搜集整理业务、财务等信息资料，为预算提供编制依据;

　　(4)汇总本级及所属单位的预算草案，提出审查意见，报预算委员会审核;

　　(5)组织和监督预算实施，对预算调整提出审查意见，报预算委员会审核;

　　(6)比较、评价预算执行结果，提出考核意见;

　　(7)其它有关预算执行的策划和联络事项。

　　三、强化预算编制的基本原则

　　1、全面性原则：面全预算范围应包括企业的所有部门和业务单元;预算编制内容应包括生产经营、资本支出、筹融资运作、损益表、资产负债表、现金流预算及关键业绩指标等;预算管理应包括业务计划、财务预算、预算执行情况分析、业绩预测、业绩考核等各个环节;预算指标应分解到部门、最小生产单元和个人。

　　2、实事求是原则：预算必须实事求是地反映企业的生产经营能力和市场变化情况，禁止设定不切实际的目标或有意降低预算目标的行为。

　　3、科学先进性原则：预算编制不仅要与本企业生产经营管理活动紧密联系，还要联系宏观市场环境和自身的发展潜力，预算目标需要体现企业价值最大化的驱动因素，需要参照同行业的先进水平设定具有挑战性的业绩目标。

　　4、刚性原则：预算具有严肃性和刚性约束，原则上预算不能调整，未纳入预算的支出，原则上不予安排，对确实需要支付的预算外支出，必须经严格审批，由预算管理委员会审定后方可实施。预算收入、利润指标一经确定即为刚性目标。

　　企业预算管理可以建立适度的弹性机制，当预算假设和企业的经营环境发生重大变化时，可在年中统一对预算进行调整。

　　5、权利义务对等原则：预算编制和控制以各级责任中心为基本单位，预算指标要分解落实到各级责任中心。由预算执行单位对预算的实现和实际差异负责。

　　6、投入产出的效益原则：费用预算的制定应充分体现投入产出的效益原则，即允许在净收入增长的情况下，可控费用项目预算额度按核定的比率相应增加，反之亦然。

　　7、逐级负责原则：预算应分级管理，逐级汇总、分解和下达到所属企业或各部门，并通过履行日常财务预算监督职能，跟踪、评价所属企业和各部门预算执行情况。

　　四、明确全面预算的目标、职责分工和考核指标

　　全面预算的目标就是以预算数字体现企业经营目标，并按照目标的作用范围和人员进行预算的划分和编制。为保证预算的贯彻落实和最终实现，公司预算管理委员会必须将预算确定的目标和任务按照责任中心逐层进行指标分解，形成责任预算，使各个责任中心据此来明确任务和目标。根据实际情况可分为为投资中心、收入中心、成本中心和利润中心。

　　企业应针对每个责任中心确定相应的考核指标，考核的重点是可控项目，即各责任中心可以通过自身行为施加影响和落实责任的项目。各责任中心主要考核以下指标：

　　收入中心—考核业务收入增长额、增长率指标;

　　成本中心—考核收入成本率、成本费用变动额和成本费用变动率指标;

　　利润中心—考核公司净利、净资产收益率指标;

　　投资中心—考核股权投资收益率、项目投资利润率指标。