财务管理的基本要求

财务管理的基本要求

　　一、财务管理的主要原则

　　1. 企业整体利益最大化(或企业利润最大化)。国有独资企业组建的公司，则是国有资产的最大增值化。

　　2. 企业运营资金总成本最小化，促进企业内外资金充分合理流动，提高奖金使用效益、效率。

　　3. 企业财务管理，体现行业、区域、所有制特征，遵循国家财税，会计法律法规，也要注意吸引国际先进管理经验，并与国际财务惯例逐步接轨。

　　4. 企业财务具有可控性，促进财务管理与企业总体战略和规划目标相吻合，通过必要的财务手段鼓励，支持、扶植、限制、禁止下属企业财务行为，使其运作在预定的发展轨道上。

　　二、 财务机构设置

　　1. 母公司级

　　( 1 ) 设立与财务活动有关的部门，如财务部，审计部，融资部，投资部，财务结算中心，内部银行，财务公司。

　　( 2 ) 一些财务机构可以合署办公，如财务部与财务结算中心。

　　( 3 ) 财务机构由公司财务副总经理统一分管负责。

　　2. 子公司级

　　( 1 ) 子公司一般仅设置财务部。对较大规模的子公司还可增设审计，地区性结算中心。

　　( 2 ) 对规模较小的子公司不单独设立财务机构，仅设立不少于 2 名的财务岗位，附设于公司行政部(秘书处)。

　　3. 分公司、工厂级

　　( 1 ) 分支机构可以设立财务部，主要侧重核算和成本控制。

　　( 2 ) 分支机构亦可由上级公司总部财务部单独立帐，进行内部核算。

　　4. 关联企业、协作企业

　　参照核心企业财务规章制度设置财务机构。

　　三、 财务人员任用

　　1. 母公司财会人员，尤其高级财务主管，必须由资深财务专家担任，精通管理会计，责任会计，成本会计，投融资运作，资本市场等。

　　2. 母公司财务部长为高级管理人员，由董事会任免。

　　3. 对下属企业实行会计委派制。

　　( 1 ) 企业群体内分公司，全资子公司，控股子公司的财务主管和高级财会人员均由其上级母公司(财务部门)负责人员推荐，审查，由人事部门审批并办理有关手续;

　　( 2 ) 会计人员的工资，人事关系和岗位职务任免级划归母公司，由母公司派遣和考核，负责对全体财务人员的培训，业务指导;

　　( 3 ) 会计人员定期向上级财务部门述职;

　　( 4 ) 财务人员调离，辞职须首先征得上级母公司和本公司领导同意，并监督交接离职。

　　四、 财务管理规章制度

　　1. 财务制度是集团最重要的规章制度，须由公司总部统一制定。

　　2. 母公司制定的规章制度，汇编成册，发到下属企业统一执行。

　　3. 财务制度的效力：

　　( 1 ) 对核心层，全资子公司，控股子公司强制执行，全部适用，不打折扣;

　　( 2 ) 对参股的关联公司，有一定约束性，最好能遵守执行;

　　( 3 ) 对协作企业有指导性，建议其参照执行。

　　五、财务监督

　　建立多层次财务监督机制：

　　1. 母公司设立审计部，稽核部或监察部进行监督管理;

　　2. 子公司内部监督，可在财务部设立审计岗位，进行日常监督管理;

　　3. 接受企业外部国家，地方财税或审计部门的审计，财税大检查，清点核资，资产评估，必要时聘请独立的执业会计师进行公正审计。

　　4. 加强对企业管理层任职前，职间，调岗，离职的审计检查，及定期，不定期地进行全面的或抽查性的监督活动。

　　六、 财务指标体系

　　1. 消耗指标

　　● 生产成本 ● 制造费用 ● 销售费用

　　● 管理费用 ● 财务费用 ● 税金及附加

　　2. 资金占用指标

　　● 固定资产额 ● 流动资金额 ● 长期投资

　　● 无形资产与递延资产

　　3. 成果指标

　　● 总产值 ● 净产值 ● 销售收入

　　● 销售利润 ● 投资收益 ● 上缴税金

　　4. 效益效率指标

　　( 1 ) 流动比率 = 流动资产 / 流动负债(对工业企业，该比率最好达到 2 倍)

　　( 2 ) 速运比率 = 速动资产 / 流动负债(对工业企业，该比率最好达到 1 倍)

　　( 3 ) 应收帐款周转率 = 赊销净额 / 平均应收帐款净额

　　( 4 ) 存货周转率 = 销货成本 / 平均存货

　　( 5 ) 资产负债率 = 债务总额 / 总资产

　　( 6 ) 净资产收益率 = 税后净利润 / 净资产

　　( 7 ) 销售利润率 = 税前利润 / 销售净值

　　( 8 ) 成本费用利润率 = 税前利润 / 销售货成本

　　( 9 ) 全员劳动生产率或人均创利

　　( 10 ) 年均销售(利润)增长率

　　七、 财务状况类型

　　根据质量，消耗，效益三项指标组合出八种财务模式。

　　模式平台 1 ： 低质低耗低效型

　　产品质量问题较多，且偷工减料或粗制滥造，导致企业效益低下。

　　对策为重点推行全面质量管理，迅速扭转产品质量低劣局面。

　　模式平台 2 ： 低质低耗高效型

　　出现在产品畅销供不应求，且竞争度极低的市场环境。

　　企业清醒地认识到低质量的高效益(投机性)不可能持久。

　　尽快将的利润投入到改善品质的投资项目上。

　　模式平台 3 ： 低质高耗低效型

　　这是企业各方面均有差距，严重经营管理不善的典型表现。

　　对扭亏无望的企业，可能要破产，拍卖或被购并。

　　模式平台 4 ： 低质高耗高效型

　　同样出现在短缺市场，且内部消耗管理更有致命伤。

　　同时要解决改善品质和降低消耗两个重大问题。

　　模式平台 5 ： 高质低耗低效型

　　表明企业产品进入衰退期，销售不畅，产品积压，或资金周转不灵。

　　重点在市场调查与预测，迅速调整产品结构，淘汰过时产品。

　　及时清理库存积压品，加速资金回笼和周转。

　　模式平台 6 ： 高质低耗高效型

　　这是最好的经营财务状态，是各类企业应追求的终极模式。

　　应向更高目标迈进，患未然，不断创新。

　　模式平台 7 ： 高质高耗低效型

　　主要是内部物资管理不当造成消耗高，或产品结构不合理，或单纯追求质量忽视成本。

　　加强基础管理，杜绝浪费，降低消耗。

　　运用价值工程方法，改进产品设计，工艺设计，原材料采购。

　　模式平台 8 ： 高质高耗高效型

　　依靠高质量产品和理想价格销售带来高效益，以表面的繁荣掩盖严重浪费的真相，不符合精益，节约，可持续增长方式。

　　重点放在改进产品，工艺设计，加强物资，定额基础管理，降低材料消耗方面。