审计建议书

审计建议书（通用8篇）

　　随着社会不断地进步，建议书对我们的作用越来越大，建议书是一只无形的手推动展某项工作、任务或活动开展。那么你有了解过建议书吗？以下是小编帮大家整理的审计建议书，欢迎大家分享。

　　审计建议书 篇1

　　一、管理建议对审计报告的影响

　　《独立审计实务公告第2号——管理建议书》（以下简称实务公告2）规定：管理建议书是指注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。从定义来看，管理建议书描述的重大控制缺陷可能会导致会计报表的错报或者漏报，从而影响审计意见的准确性，因此在出具管理建议书时，注册会计师要充分考虑对审计意见的影响。

　　一方面，可能存在审计意见不准确的风险，如管理建议书提到的已被利用的重大缺陷，是否导致会计报表出现未调整的重大差错、而审计报告未加以披露的风险；另一方面，可能存在审计程序执行不足从而导致审计证据不足的风险，如管理建议书提到的可能会被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的审计程序，只是以较小、具有代表性的样本量，或者用其他测试来替代应履行的实质性测试。通过下面的案例1，可进一步证实当发现重大控制缺陷时，注册会计师潜在的风险。

　　案例1：注册会计师甲在管理建议书中提到，A公司银行存款的对账工作由出纳完成，出纳从银行取回对账单，并编制余额调节表。会计仅对调节表进行了简单复核，未对未达账项进行认真的审核。注册会计师建议A公司派独立的第三人认真完成银行的对账工作。两个月后，A公司拟采纳注册会计师的建议时发现出纳潜逃，在会计对账后才知道，出纳已通过盗盖公章的方式多次私开现金支票，至对账日累计未归还金额高达500万元，其中截至年报审计的期末时点，已造成350万元资金亏空。A公司管理层认为，注册会计师甲明知该公司银行对账制度存在重大缺陷，在审计中，对账单的审核和银行询证等审计程序仍完全依赖出纳完成，没有派人参与函证，对账单的审核也过于草率，从而使得管理层未能及时发现出纳舞弊，会计师事务所及注册会计师应当承担重大过失责任。其后经律师协调，强调了会计责任和审计责任的不同，免除了注册会计师的责任，但是，该事项影响了会计师事务所以及注册会计师甲的执业信誉，破坏了与相关客户的长期合作关系。

　　二、建议的合理性方面

　　审计的鉴证职能使注册会计师与被审计单位之间容易形成不对等的沟通关系，而管理建议书的单纯服务职能会化解这一问题，使得注册会计师与客户保持长期合作关系。因此，作为服务的手段，管理建议书要使管理层“有兴趣”地读下去，应避免以下两方面问题：

　　（一）不分问题的主次、轻重而一味堆砌。过分强调管理中可能存在的细节问题，而不是考虑问题能否引起管理当局足够的重视。实务公告2中提到，管理建议书中反映的内部控制缺陷可按其对会计报表的影响程度排列。当存在较多的内部控制缺陷时，常见的书写次序是先按业务项目的重要性归集，再按同一业务项目的控制缺陷的重要性排序。

　　（二）不切实际，不考虑控制的成本。追加的业务控制都要考虑操作环节的人工成本和时间成本，在提出建议时，应当权衡新增成本与失控成本。注册会计师在必要时，可以着重强调失控时将出现的重大舞弊引发的资金或者实物资产的损失额。同时，注册会计师还应当进一步了解，导致一些关键控制点控制缺失的原因，是否由相关人员的品质、专业知识以及与管理层的关系引起。此时，注册会计师应进一步评价相关缺失对整个控制过程的影响，从而提出更具合理性、针对性的控制建议。

　　三、建议的表述方面

　　外部审计报告是标准的、模板式的简式报告，审计报告准则中规定了范围段、意见段等样式，也对报告的一些措词进行了规范，而管理建议书除了少部分的标准段外，大部分表述内容均由注册会计师“独立”完成。因此，管理建议书的表述进一步考验了注册会计师的业务能力。下面笔者针对从业中常见的、带有某种职业倾向性的表述加以说明。

　　（一）数字的引用。基于审计的习惯，注册会计师通常会让“数字”说话。数字的引用在评价和分析内部控制的影响时是必要的，且更具说服力。但由于管理建议书主要是对于内控的评价，所以应该以文字描述为主，而数字只是起辅助作用，不应作为描述的主要手段。

　　（二）过程的表述。在一些管理建议书中，只是强调了一些控制缺失的后果，并没有说明企业目前的控制措施和关键控制点。这种表述不利于管理层了解原先控制的不足之处，从而造成管理建议书过于“理论化”而不可行。这种情况将影响建议整改的有效性，不利于次年审计工作的开展。通过案例2的两种表述方式的比较，可以看出第二种表述显然更为恰当和合理。

　　案例2：在对A公司20xx年度报表审计过程中，注册会计师甲发现A公司资金周转产生困难，主要是由于存货周转变慢引起（存货周转天数上年为60天，而本年为180天）。在进一步的审计中了解到，A公司主要材料是钢材等，由于钢材市场价格变动较大，A公司管理层认为，需要增加安全库存量，以降低库存风险。

　　写法一：贵公司的存货周转天数本年度为180天，是上年度60天的3倍，导致今年的库存占用了较多的资金，使流动资金周转出现困难，并影响了短期融资能力。

　　写法二：由于钢材市场价格变化大，贵公司管理层认为，有必要增加安全库存量，以降低库存风险。但贵公司将存货安全库存量提高到上年的3倍的决策并没有考虑流动资金周转情况，由于缺乏系统的风险评估和成本测算管理，贵公司对存货的管理可能会对现有的流动资金周转带来不利影响，并进一步削弱贵公司的短期融资能力。

　　四、沟通与纠正方面

　　（一）沟通的方式。越级、突发的沟通可能有利于树立注册会计师在财务人员、业务经办部门的`权威。因此有些注册会计师喜欢用这种沟通方式，以达到对相关业务部门的震慑作用，有利于次年审计工作的配合和效率。但是得到业务经办人员的认可是向上沟通的基础，一旦不确切的意见在管理层面前遭到否定，则会损坏注册会计师执业的权威性，破坏执业形象，并且使以后的沟通产生不必要的阻力。因此，笔者认为，管理建议的沟通方式应当自下而上。

　　（二）管理当局的意见。实务公告2规定，管理建议书的受件人是“管理当局”。但在企业具体工作中，管理建议书的使用范围并不局限于管理当局，可能会由管理当局提交到董事会或股东大会审议。这就要求注册会计师在出具相关管理建议书时，必须就缺陷与管理层进行充分沟通，同时也要就相关缺陷拟采取的控制措施进行沟通。具体操作上，可以在管理建议书中直接记录管理层对相关缺陷及建议的书面意见，这也等于给管理当局增加了一个书面解释的机会，对于注册会计师而言则可避免突发的沟通分歧。案例3是一个反面案例，进一步说明了书面沟通意见的重要性。

　　案例3：注册会计师甲在审计A公司时发现，应收账款借方入账凭证后附有合同、发票存根等，未见赊销的授权审批单，由此，认为A公司的赊销管理缺乏必要的控制。在与A公司财务主管沟通时，财务主管认为这项控制属于业务范畴，对此并不知悉，注册会计师甲也未就此再与销售部门人员进一步沟通，在向公司管理层反馈时，直接提及“公司未制订有关赊销管理制度”，当时就受到分管销售的副总的反驳，认为注册会计师甲的观点并不准确，公司对相关赊销管理虽未制订书面的制度，但实际操作中有书面授权，只是书面授权的单据未正式传递到财务部门，因此不能认定为相关控制缺失。同时，由于分管销售副总的异议，公司管理层对注册会计师甲提出的控制管理措施产生了不信任，影响了其后的沟通。

　　审计建议书 篇2

　　本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点：

　　一、财务管理及会计核算

　　会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算：

　　（一）建立集团公司统一的财务管理制度

　　1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。 并建立一套完整的《集团财务管理制度》。内容应涉及：基础财务制度类制度；资金管理类制度；费用管理制度；财产物资管理制度；预算管理制度等。

　　2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准，以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。

　　3、集团公司应区分不同的行业，结合会计准则和行业特点，对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定，以使相同行业公司的财务数据具有可比性，各公司前后会计期间各科目的核算内容一致，满足公司今后财务管理和财务分析的需要。

　　（二）财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。

　　（三）各子公司向集团公司报送的资料，必须要能如实反映公司的经营状况。 由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部管理的需要，或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必须对所报送的资料（如财务报告）进行必要的调整，以满足集团公司内部管理的需要，真实反映经济业务内容。

　　因此，在正常的财务帐册的基础上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际情况，和集团公司的要求，设臵各种备查帐，并将其设臵的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案，在每月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整的内容进行调整，详细说明调整内容，并对调整原因和原则进行说明。以如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量；在集团公司组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有备查帐。

　　（四）内部帐的管理

　　基于公司生产经营的现实，部分公司存在内部帐。但大部分公司对对内部帐的管理较为混乱，部分公司其内部帐反映的经济业务占整个业务的一半左右，但其内部帐的管理比较混乱，内部帐的现金和记帐由一人负责，一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录，记帐极其随便，企业管理当局自身都不能及时了解公司真实的经营成果、财务状况及现金流量。报给总公司的报表的真实性也无从考证。

　　因此，对内部帐视同正式财务帐进行管理，按照会计核算期间编制会计报表，在内部管理时使用合并后的会计报表。这样才能为公司的管理决策提供真实的财务会计信息。

　　二、内部会计控制

　　在做好会计核算的基础上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部管理中的作用，为此，一方面需要在公司的组织架构中给予其必要的组织地位，同时财务机构及人员亦有义务根据《会计法》及《企业内部会计控制制度》的原则和要求，联系本公司的实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效果进行评估，进行修改和补充。

　　（一）货币资金的内部会计控制

　　部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资金内部控制制度，或者未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的事件，而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司管理层通同舞弊，一般的常规审计很难发现这类问题，除非化相当大的尽力去进行货币资金的审计。并且往往是已经既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金的管理应成为当务之急。

　　货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行。

　　因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，按照本公司的实际情况，做好这一工作。

　　（二）成本费用及预算的内部会计控制

　　1、审计中发现，部分公司的费用报销程序不清，手续前后不一致，一些成本费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。费用报销相当混乱。

　　因此，各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度，并在今后的生产经营过程中严格执行。

　　2、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属的子公司的成本费用支出基本上是随时列支，事先没有预算，没有约束。

　　因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根据下属公司的不同行业，根据会计核算科目的分类，详细规定各公司各损益类预算项目的具体核算内容，的编制的详细程度，并建立预算执行的奖励考核制度。

　　3、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制的依据和原则，报公司董事会批准。

　　4、对学校进行预算管理，在下一个学年开始之前，学校管理层应编制下学年的预算，预算应包括：集团公司应根据该学校的相关历史数据，同行业的平局水平，确定生均预算成本，并作为生均预算成本下达给学校，学校根据新生人数预算，计算本年度的可控预算总额，并分解到各项成本明细，预算编制完成后，报集团公司批准，并说明预算的编制原则，编制依据。经集团公司批准后的预算作为对学校管理层进行考核的依据之一。

　　（三）采购与付款的内部会计控制

　　集团公司应认真研究物资采购和资金使用权限在集团公司和各子公司之间的职责分工和授权批准，分别制定集团公司和子公司内部的采购和付款的内部控制制度，以节约采购成本，提高经济效益。

　　由于集团公司目前主要涉及房地产和教育行业，因此，充分利用规模优势，推行材料物资的集中采购，例如，由于A学院、B学院的学生人数已经较多，对于学校每年度发生的一些学生生活用品，教育、教学用品、办公用品等物资进行集中采购，应该是降低采购成本的途径之一。

　　（四）其他内部会计控制制度

　　除以上两点外，各公司应结合自身实际，按照《会计法》的`要求，本着为公司经营管理服务的目的，建立健全以下内部会计控制制度：

　　（1）固定资产的内部控制制度

　　（2）销售与收款的内部控制制度

　　（3）存货的内部会计控制制度

　　（4）预算

　　三、集团公司及下属公司的组织建设

　　人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键管理人员从管理关系，绩效考核制度等方面加强管理和控制，必要时考虑对关键岗位进行垂直管理，对其进行的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门的意见。以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公司进行管理的有效性，适当控制舞弊风险的发生。

　　四、下面的一些问题形成已久，如果需要改善的话需要集团公司的统一安排，并需要总公司相关部门与子公司进行协作，投入较大的力量，

　　（一）C公司

　　1、现金流量情况

　　被审计单位的现金流量情况较弱，主要原因为经营性现金流入严重不足，其中该公司所承揽的主要是关联方的业务，从整个集团公司来说影响不大，但对于该公司以后的对外业务拓展来看，若不能改善其自身现金造血功能，则将对其未来持续经营能力造成不利影响。

　　公司决策层应结合对该公司的经营定位，是主要为集团内关联公司服务，还是想对外业务有大的发展，考虑该公司的发展方向和管理思路。

　　2、业务招待费

　　因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税，故被审计单位应考虑业务招待费与帐面营业收入的比例关系，规避纳税调整的风险。同时，鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段，建议适当控制管理费用的开支，以适当缓解现金压力。

　　3、货币资金

　　公司货币资金支出的部分授权批准手续不全，无有权人员签字、无领款人收据，部分财务记帐依据不足（如20xx年6月29号、4号凭证购材料无有权人员签字）。

　　建议要求被审计单位按照《企业内部会计控制规范货币资金》的要求，建立健全本单位的货币资金内部会计控制制度，并使其得到有效运行；并对所有货币资金支付凭证进行清理，查明原因，妥善处理。

　　4、关于承接M厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理。因双方约定该业务无需开销售发票，故财务对发生的成本及收到的工程款通过往来帐核算，但科目设臵及记帐内容较为明显。建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查帐进行核算。以规避潜在的风险。

　　（二）D大酒楼

　　1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱，因该公司的行业特点，此部分业务的发生金额较大，但被审计单位未能采用有效的处理办法，及时准确的反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况；截止审计时为止，部分开业时的成本费用开支因手续不全至今仍未处理。

　　（1）被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部控制制度；全面加强对货币资金、采购、销售的管理，以控制舞弊风险的发生。

　　（2）如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况的影响。被审计单位应尽快组织力量，视同财务帐进行处理，重新记帐。对部分手续不全的凭凭证及时查明原因，做出帐务处理。

　　2、关于被审计单位目前经营状况的说明

　　根据被审计单位管理人员反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，导致经营不善、矛盾终多，困难重重，特别是目前在南通方面无接管时间表的情况下，难以管理，建议及时办理接管手续，才能彻底清理。”

　　（三）E有限公司

　　1、往来帐

　　E公司在往来科目中有大量的工程开支，由于未收到发票，一直挂帐；建议及时清理；

　　2、货币资金

　　E有限公司财务部门应加强对相关出纳岗位的管理和工作的审核，以规避潜在的控制风险。

　　（四）F开发公司

　　1、截止20xx年6月30日，该公司其他应收款科目中应收集团往来余额为17372500.00元，对该公司与集团的往来余额应及时清理。

　　2、截止20xx年6月30日，该公司其他应付款中应付G物业管理有限公司722860.00元，鉴于G物业管理公司实收资本仅为500000元，建议对该公司与金诚物业管理有限公司的往来及时清理。

　　3、加强对该公司货币资金的财务控制。

　　（五）G物业有限公司

　　1、关于往来帐

　　截止20xx年6月30日，该公司其他应收款中应收F城市建设公731，305.47元，应付股利中应付F城市建设公司8，445.49元，双方往来帐一致.鉴于G物业管理公司实收资本仅为500，000.00元，建议对该公司与F城市建设公的往来及时清理。

　　2、关于预算管理

　　该公司目前对经营进行承包制度，并且制订有收入和成本费用计划，应该说具备了预算的雏形，建议承包合同的明细项目划分应细化，尽量与财务核算的明细科目相对应。以销售预算为基础，分别编制营业成本预算、期间费用预算，货币资金预算，形成年度及各月度或季度的预算利润表、资产负债表、现金流量表，并制订预算的考核措施，对经营进行预算管理，既有利于企业的管理，也有利于对承包合同进行考核。

　　（六）H臵业有限公司

　　应争取尽快解决有关土地使用权及银行按揭贷款问题。

　　（七）I有限公司

　　1、与A学院的学费往来余额1315915.47元尚未处理

　　2、关于与集团公司的往来

　　双方往来差额5150033.20元，建议双方对往来进行对帐。

　　3、关于应收帐款

　　公司目前应收帐款余额为2204277.15元，期初为2341268.64元，本期开票销售收入为1364179.58元。建议加强对逾期应收帐款的催收力度。以保证公司的资金周转。

　　4、关于生产成本。

　　该公司的人工工资占生产成本比例很高，为降低生产成本应提高公司产量，为此，一方面要扩大客户的范围，避免对主要客户的依赖，另一方面要加快现有项目的生产速度提高生成效率。同时采取有效措施降低废品率。

　　审计建议书 篇3

　　我们根据授权对XXX项目部的经营情况进行了审计，在审计过程中我们注意到公司在工程管理方面存在很大的风险，建议公司管理当局引起高度重视，具体情况如下：

　　一、人工费支付方面：

　　公司对施工队没有统一签证劳务承包合同，对人工费结算的单价没有标准，在配制、支拆模板分部工程结算中，存在没有签订合同的施工队结算单价比签订合同的施工队的单价高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166万元人工费没有人工费结算单。我们认为，对施工队应签订劳务承包合同，明确人工费结算的单价和具体的施工内容，支付人工费应以人工费结算单显示的实际施工内容为依据。否则会造成以下影响：

　　1、不能确定支付人工费的合理性，可能会存在多支付人工费的情况；

　　2、可能会发生相关人员舞弊行为；

　　3、可能会提高工程实际成本，从而减少公司利润。

　　针对目前公司的现状，我们建议：

　　（一）、由于施工队伍的广泛性和复杂性，公司可采取招标方式确定施工队并签订施工劳务合同：结合公司承接的主要是YYY公司的别墅项目，公司在选择施工队伍时应以业务素质高，技术精湛的施工队伍为第一选择。在此基础上充分考察建筑市场，了解施工队的市场行情，选择合适的施工队伍，并确定工程单价，就其施工内容订立承包合同；

　　（二）、人工费结算规范化管理：人工费结算单由公司按照实际结算格式统一印制，进行连续编号，一式四联，并建立一套领用登记制度，由公司统一管理。公司对施工队进行结算只针对公司统一印制的结算单进行付款；

　　（三）、人工费结算综合控制，过程监管：首先在工程开工之前，结合各个劳务合同订立的施工内容和单价对各个施工队的总人工费以结算单的形式初步核算，并一式四份，根据公司的管理制度要求分别交由施工队、财务、预算部以及公司经理各一份。如在实际施工过程中存在与原先约定的合同施工内容不符的情况，应针对变动部分对各个施工队人工费的初步核算及时作相应调整，并以补充协议的形式归档。这样就可以从总费用上对各个施工队应该支付的人工费总额进行控制。其次，在实际施工过程中，支付人工费以各个施工队实际完成的工程量为依据，对各个施工队完成的工程量建立一套审核制度。由负责施工现场的公司管理人员按照劳务合同单价为各个施工队计量实际已经完成的工程量，并要求各个施工队签字确认，经项目经理审核，总经理审批后，交由公司财务按公司规定进行付款。

　　另外，针对公司目前临时用工频繁，占主体工程人工费的比重大，建议从以下两个方面加强控制：一方面是对临时用工结算上：临时用工结算采用公司统一印制的临时用工结算单，并在结算单上明确临时派工的施工内容，以便对临时用工的审核；另一方面是加强对临时用工指派的控制：当出现临时派工时，施工现场派工人员应严格审查临时用工内容是否已包括在施工劳务合同承包的施工范围之内，然后提请项目经理审批，经考核施工内容，权衡采用临时记工形式结算的经济性，最后决定是否采用临时用工。

　　二、工程用的主要材料存在严重超设计用量的情况，公司对施工队领用的大沙、石子等大堆散材没有办理出库手续。我们认为由于没有办理材料出库手续，会造成以下影响：

　　1、不能确定实际用到工程上材料数量，同时不能对施工队的'材料用量情况进行考核；

　　2、可能会给材料员舞弊提供机会；

　　3、不利于查明材料亏损原因；

　　4、影响到资产负债表存货余额的真实性。

　　针对目前公司的现状，我们建议:

　　（一）、针对各个施工队的施工内容，对各个施工队所需的材料进行总量控制，首先是施工队提供所需的材料清单，由施工现场管理人员核实，项目经理审核后作为对施工队领用材料的总量控制；

　　（二）、在施工过程中，公司分批给各个施工队提供其施工所需的材料，办理出库手续，并以书面文件的形式约定，施工队负责保管公司为其提供的材料，工程结束后，对各个施工队实际所用材料的总量进行盈亏分析，并建立奖惩制度。

　　以上建议希望引起管理当局的高度重视，尽快进行处理，完善工程方面的内部控制。

　　审计建议书 篇4

　　我们接受委托，对贵公司于20xx年至20xx年期间组织建设的大冈、龙冈和义丰供电所生产营业用房及附属工程结算情况进行了审计，现将该项目结算审计中发现的主要问题报告如下：

　　一、基本情况

　　（一）审计范围

　　审计范围是工程项目结算编制情况及与工程相关管理情况，审计目的是确定工程结算的真实性、完整性、合法性，并提出工程建设管理中存在的问题及改进意见，为建设单位进一步规范工程建设管理及提高投资效益服务。

　　（二）审计内容

　　1、审计本工程项目结算的真实性，验收手续的完备性、合法性。

　　2、审计本工程项目交付使用财产的真实性、验收手续的完备性。

　　3、审计结算书及结算依据是否真实、准确，核实投资项目列计是否按概预算口径一致。

　　4、本工程档案建档情况

　　建设单位是否按国家有关规定建立各种档案，档案管理是否符合要求。

　　（三）审计方式

　　现场审计，现场勘察。

　　二、审计情况

　　截止20xx年11月6日，我公司对贵公司大冈、龙冈和义丰供电所生产营业房和附属工程项目进行审计，审计中主要发现以下问题:

　　1、工程决算编制不完整，漏项多；

　　2、部分签证不准确、不完善；

　　3、结算资料收集不齐全；

　　4、由于工期跨度较长，项目的结算和管理难度增大，结算的影响因素增多，投资成本增大，效率降低。

　　三、管理建议

　　1、项目完成验收手续后，及时按规定送审计部门审计，做到按时完工，审计及时，结算准确，手续完备。

　　2、重视合同的'签订，加强合同的管理，严格地按合同约定实施，不要让合同流于形式。

　　3、建议贵公司接受结算资料时审查资料的完整性，对不符合要求的结算不予接收，对不规范的结算要求限时补充和完善资料。

　　4、对变更大，工期长的项目，要及时做好人、材、机等市场信息的收集工作。

　　5、建议贵公司做好内部审核工作，节省外部审计的时间和审计成本。

　　6、建议贵公司在工程项目的管理过程中要做到档案资料专人保管，各类档案资料要及时送交档案保管员，档案保管员在对档案的接收、借阅，要严格执行登记手续，明确责任，防止档案丢失，确保档案的完整与安全。

　　审计建议书 篇5

　　第一章 认真分析影响工程结算的因素对办好工程竣工结算是很有意义的

　　1.1 工程结算的涵义

　　工程结算直接关系到建设单位和施工单位的切身利益。在结算的编审过程中由于编审人员所处的地位、立场和目的不同，而且编审人员的工作水平也存在差异，因而编审结果存在不同程度的差距纯属正常。但是相差太大，就有有意压低造价或高估冒算的可能。

　　1.2 工程结算失真的原因

　　送审的结算中，常发现有工程结算多报的现象产生，认真分析结算“失真”的原因有以下几点：

　　(1)联系单盲目签证，事后补签，签证表述不清、准确度不够及时间性不强。由于我单位目前采取的是计量（监理）与评价（决算）分离的工程监管模式。搞决算审核工作的工程师施工时一般不到现场，决算审核时工程量的计算依据主要就是施工图和甲方签证。这就为施工环节（尤其是隐蔽工程）偷工减料提供了可能。现场监理人员对造价管理和有关规定掌握不够，对不应该签证的项目盲目签证。有的签证由施工单位填写，不认真核实就签字盖章；施工单位在签证上巧立名目，弄虚作假，以少报多，蒙哄欺骗，遇到问题不及时办理签证，决算时搞突击，互相扯皮推卸责任；有的施工单位为了中标，报价很低，为了保住自己的利润对包干工程偷工减料，对非包干工程进行大量的施工签证，施工现场的乱签证，扰乱了建筑市场正常秩序。

　　(2)工程量计算方面。工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的，是结算编制的基础。工程量计算误差主要包括在定额中子目录再次计算、计算单位不一致而造成工程量的小数点错位及计算错误。

　　(3)套用定额方面。对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额。

　　(4)材料价格方面。主材的型号、材质在设计中不明确；除去规定的材料价格外，还有大部分采用的是市场价，这也影响了结算的造价。

　　(5)费用计算方面。不按合同要求套用费用定额。根据工程类别划分，三类工程却高套用二类工程。工程没有达到约定的文明施工程度却按约定计算文明施工增加费。在县城(镇)的工程税金的却套用市区的费率等。

　　(6)极少数的结算编制人员业务水平不过关，以致计算”失真”。

　　(7)建设单位在发包合同及现场签证中用词不严谨而导致结算与实际有出入。

　　(8)施工单位顾虑结算卡得太紧。送审结算是建设单位委托中介机构审核的，建设单位的主

　　观愿望是核减核增的额度来支付业务费，这自然形成施工单位加大水分多报的可能。常见的有：1、巧立名目，高套定额。①把定额中已综合考虑并包含在综合单价里的内容单独列项。例如：挖土方已按照工程量套用定额计价，有的施工单位又把挖掘机台班单独列项计算；②把费率中包含的内容另外列项计算，例如综合费率中已包含冬雨季施工增加费，有的又把雨季抽水费另计；③利用定额单价的换算抬高项目单价。2、虚设费用。有的工程在实施过程中没有使用大型机械和特种机械，但竣工决算中却列入了夜间施工增加费、赶工措施费等。

　　3、提高计费标准，扩大取费范围。

　　第二章 怎样客观实际反映工程总造价办好竣工结算审核

　　2.1 搜集、整理好竣工资料

　　竣工资料包括：工程竣工图、设计变更通知各种签证。主材的合格证，单价等。竣工图是工程交付使用时的实样图。对于工程变化不大的，可在施工图上变更处分别标明，不用重新绘制；对于工程变化较大的一定要重新绘制竣工图，对结构件和门窗重新编号。竣工图绘制后要请建设单位建筑监理人员在图签栏内签字，并加盖竣工图章。竣工图是其它竣工资料的纲领性总图，一定要如实地反映工程实况。设计变更通知必须是由原设计单位下达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。由建设单位现场监理人员发出的不影响结构案例和造型美观的室内外局部小变动也属于变更之列，但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可及签字方可生效。各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚；现场签证即施工签证，包括设计变更联系单及实际施工确认签证：主体工程中隐蔽工程签证；暂不计人但说明按实际工程量结算的项目工程量签证以及一些预算外的用工、用料或因建设单位原因引起的返工费等。其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，这种工程事后根本无法核对其工程量，所以必须是在施工的同时，画好隐蔽图检查隐蔽验收记录，再请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，手续完整，工程量与竣工图一致方可列人结算。这些签证最好在施工的同时计算实际金额。交建设单位签证，这样就能有效避免事后纠纷。主要建筑材料规格、质量与价格签证。因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优质产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，进货前必须征得建设单位同意．其价格必须要有建设单位签证。对于一些涉及工程较多而工期又较长的工程，价格涨跌幅度较大。必须分期多批对主要建材与建设单位进行价格签证。签证是结算的计算依据，它必须数据准确。

　　2.2 深入工地，全面掌握工程实况

　　准确的工程量是竣工结算的基础。由于从事预决算工程的预算员，对某单位工程可能不十分了解，而一些形体较为复杂或装潢复杂的工程，竣工图不可能面面俱到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必须要深人工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。有经验的'预算人员在编制结算时，往往是先查阅所有资料，再粗略地计算工程量，发现问题，出现疑问逐一到工地核实。一个优秀的预算员不仅要深人工程实地掌握实际，还要深人市场了解建筑材料的品种及价格。做到胸有成竹，避免造成计算误差较大，使自己处于被动。

　　2.3 熟悉掌握专业知识，注重职业道德

　　预算人员不仅要全面熟悉定额计算，掌握上级下达的各种费用文件。还要全面了解工程预算定额的组成，以便进行定额的换算和增补。预算员还要掌握一定的施工规范与建筑构造方面的知识。

　　第三章 建设工程结算审核的方法

　　由于工程规模、特点及要求的繁简程度不同，施工企业的情况也不同，因此需选择适当的审核方法，确保审核的正确与高效。

　　3.1 全面审查法

　　这是逐一地全部进行审查的方法。此法优点是全面、细致，经审查的工程结算差错小、质量较高，缺点是工作量大，对于一些工作量较小、工艺比较简单的一般民用建筑工程，编制结算的技术力量比较薄弱，可采用此法。

　　3.2 重点审查法

　　这是抓住工程结算中的重点进行审查的方法。选择工程量较大、单价较高和工程结构复杂的工程，如一般土建工程中的基础、墙、柱、门窗、钢筋混凝土梁板等；补充单位估价子目，计取的各项费用及其计算基数和标准。

　　3.3 分解对比审查法

　　这是把一个单位工程按直接费和间接费进行分解，然后再把直接费按分部分项进行分解或把材料消耗量进行分解，分别与审查的标准结算或综合指标进行对比的方法。如发现某一分部工程价格相差较大，再进一步对比其分项详细子目，对该工程量和单价进行重点审查。此法的特点是一般不需翻阅图纸和重新计算工程量，审查时可选用1～2种指标即可，既快又正确。

　　3.4 用标准预算审查法

　　对于全部采用标准图纸或通用图纸施工的工程，以事先编制标准预算为参考审查结算的一种方法。采用标准设计图或通用图纸施工的工程，在结构和做法上一般相同，只是由于现场施工条件的不同有局部的改变。这样的工程结算就不需逐项详细审查，可事先集中力量编制或全面详细审查标准图纸的预算，作为标准预算，以后凡采用该标准图纸或通用图纸的工程，皆以该标准预算为准，对照审查。局部修改的部分单独审查即可。这种方法的优点是审查时间短，效果好。缺点是适用范围小，只能针对采用标准图纸或通用图纸的工程。

　　3.5 筛选法

　　筛选法是统筹法的一种。同类建筑工程虽然面积、高度等项指标不同，但是它们的各分部分项工程的单位建筑面积的各项数据变化却不大。因此，可以把建筑各分部分项工程的数据加以汇集、优选。归纳出其单位面积上的工程量、价格及人工等基本数值，作为此类建筑的结算标准。以这类基本数值来筛选建设工程结算的分部分项工程数据，如数值在基本数值范围

　　以内则可以不审，否则就要对该分部分项工程详细审查。如果说所审查的结算的建筑标准与“基本数值”所适用的建筑标准不同，则需进行调整。筛选法的优点是审查速度快、发现问题快，适用于住宅工程或不具备全面审查条件的工程。

　　3.6 分组计算法

　　这是一种常用的方法，就是把结算中有关项目划分为若干组，在同一组中采用同一数据审查分项工程量的一种方法。采用这种方法，首先按照标准对分项工程进行编组，审查其中一个分项工程，就能判断同组中其它几个分项工程量的准确程度。例如，一般建筑工程中的底层建筑面积、地面、面层、地面垫层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚刷浆及屋面层可编为一组。首先计算出底层建筑面积、楼(地)面面积、楼面找平层、天棚抹灰，刷白的面积与楼(地)面面积相同。用地面面积乘以垫层厚度就是垫层工作量，用楼面面积乘以楼板折算厚度就是楼板工程量。此法特点是审查速度快，工作量小。

　　3.7 结算手册审查法

　　即在日常工作中把工程中常用的构配件等，根据标准图计算整理成结算手册，按照手册对照审查，可以大大减少简单的重复计算量，提高审查效率。另外，随着计算机技术的应用，采用软件进行结算审查也是一种简便有效的方法。

　　第四章 建设工程结算审核的内容

　　根据结算审核经验来看，由于受经济利益的驱使，各施工单位提高的工程结算一概都会超出实际造价的15%左右，因此，在审核结算中必须注意以下几点：

　　4.1 工程量的审核

　　建筑安装工程造价是随着工程量的增加而增加，根据设计图纸、定额及工程量计算规则，专业设备材料表、建构筑物和总图运输一览表，对已算出的工程量计算表进行审查，主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算，审查要抓住重点详细计算和核对，其它分项工程可作一般性审查，审查时要注意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法。

　　4.2 工程量是结算的基础

　　工程量是指以物理计量单位或自然计量单位表示的各个具体工程细目的数量。工程量是结算的基础，它的准确与否直接影响结算的准确性。计算工程量在整个结算审核过程中是最繁重、花费时间最长的一个环节，因此，必须在工程量的审核上狠下功夫，才能保证结算的质量。要准确地核实各分部分项的工程量，应熟练地掌握全国统一的工程量计算规则。工程量的准确度是决定工程结算的前提，因此，必须熟悉和了解定额中的各项说明和计算规则的含义。只有这样，才能保证工程量计算的准确性。施工单位编制的工程结算，往往通过障碍法手段在构造交接部位重复计算，在审核中如不熟悉计算规则，多算冒算的工程量就难以察觉。

　　4.3 审核竣工结算一定要细心

　　审核施工单位所报的竣工结算时，一定要细心，注意是否有漏掉的项目，注意是否有该扣除的而没有扣除的情况。例如：某办公楼外墙防水保护墙发生变更，原设计外墙为120红机砖保护墙，变更为厚度50mm聚苯乙稀板墙。施工单位在结算中只计算了变更后的费用，该费用在计算时根据定额分为两项，一项为聚苯乙稀板墙10cm厚，另一项为每增减1cm，该变更施工单位报价为“88452-44200=44251元”。第二项是扣减项，如果不仔细看很容易误以为扣减了红机砖保护墙。实际上在原报价的基础上应再扣减红机砖保护墙费用为“861.6㎡×30.18元/㎡=26003元”。审核后该变更最终费用为“44251-26003=18248元”。

　　4.4 注意新增项目的计算

　　有些变更表面看起来是新增的项目，实际上在投标文件中已经包含，这样的项目应不予计量。例如：承包方在某办公楼投标文件“季节性措施”一章中“雨期施工措施”中承诺：土方开挖过程中，边坡采用二步退台，边挖边喷射细石混凝土。在实际施工过程中，发生了设计变更洽商，由于基坑周围的高大杨树发包方没有及时砍掉而无法放坡，室外污水及暖沟有水向边坡浸透，承包方提出对边坡进行锚喷支护，该洽商获得认可。承包方在结算中基坑护坡进行报价，其中有一项为“喷射早强混凝土C20为7.28立米×839.58元/立米=73279元”。我们认为雨期施工措施中喷射混凝土的作用与锚喷支护时喷射混凝土的作用是一样的，而雨期施工措施是投标文件所承诺，其费用应当包含在投标报价中，所以喷射早强混凝土的费用不予支付。

　　4.5 施工单位投标文件漏项结算时要扣除

　　施工单位在投标文件漏项，结算时仍然要扣除。例如：某办公楼地下室防水材料发生变更，原设计为地下室外墙作沥青油毡卷材防水，变更为柔性氯化聚乙稀橡塑共混防水卷材。该项变更的计算应为：计取新材料的费用，扣减原来材料的费用。根据定额，地下室外墙沥青油毡卷材防水分为外立面和地下室平面，但是施工单位在投标时仅计算了外立面部分，而漏掉了地下室平面部分。这属于施工单位的失误，我们认为其包含在其他子项中，在结算中仍然要扣除漏项的外立面部分。施工单位该变更报价为175183元，而外立面油毡防水卷材费用为“1316㎡×34.55元/㎡=45500元”，经审核该变更最终费用应为“175183-45500=129683元”。

　　4.6 熟悉定额中各分部分项内容

　　熟悉定额中分部分项内容。审核人员首先要熟悉定额每个项目中注明的基价中包括和不包括的项目内容，特别是一些综合定额项目。但有些施工企业在编制结算中对前列项目中已包括的内容重复立项，审核人员如果不熟悉定额内容，就会使其蒙混过关，增加工程造价。

　　4.7 熟悉竣工结算资料

　　熟悉工程设计施工图纸、施工现场地形及工程地质、施工组织设计和施工方案，参加施工图纸会审，全面地搜集隐蔽工程验收的各种记录。这样，才能真正做到核准工程量。例如：某220KV变电站土方工程，按竖向布置进行挖填，用压路机分层碾压夯实。预算人员在计列了铲运机挖填土方12560立方米的工程量后，还计列了平整场地32000平方米的工程量。审核人员依据“平整场地按建筑物外形每边各加2m以后面积计算，若已按竖向布置进行。

　　审计建议书 篇6

　　一、封面

　　***公司机密内部审计报告

　　报告名称：关于abc的审计报告

　　报告编号：ABC集团内审字[200X]第0XX号出具

　　报告时间：200X年XX月XX日

　　报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX部门

　　二、报告正文

　　关于abc分公司的审计报告

　　ABC集团内审字[200x]第0xx号

　　我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及XX管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

　　我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按ABC规定及本次审计意见进行处罚。

　　abc分公司的基本情况……

　　审计中发现的问题及审计意见

　　<一>、abc分公司资金管理不规范

　　1.职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有……

　　审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。

　　2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。

　　审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。

　　<二>、存货管理、库龄、结构存在不足

　　1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货XX件，折算成金额XX元，为库存金额的XX%。

　　时间超三月的有XX件，折算金额XX元，其中超一年的有XX件套，折算金额XX元。而且有些业务员已离职，如XX借货XX件折算金额为XX元，已于去年辞职。

　　审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。

　　2、存货盘点账实不符严重

　　存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。

　　(1)盘点对账具体情况

　　按总数种类差错相抵后计算的差错率为XX%。

　　账实核对不符情况:

　　品种

　　盘盈

　　盘亏

　　盈亏绝对值合计

　　(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……

　　3、按库龄分析

　　根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的XX%；超6个月的库存，占全部库存的XX%；超1年的库存，占全部库存的XX%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。

　　库龄种类明细：

　　品种合计

　　1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

　　分析原因……

　　4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。

　　审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。

　　<三>、费用合理性的难以界定

　　费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。

　　审计意见……

　　<四>、低值易耗品管理存在差距

　　abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。

　　审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。

　　<五>、销售审计情况分析

　　1、x-x月销售额构成分析

　　200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长XX%。从构成情况看……

　　2、x-x月销售量分析

　　从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……

　　审计意见……

　　<六>、1-6月销售费用构成及销售费用率分析

　　分公司费用构成及销费用率对比情况……

　　<七>、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全

　　……

　　审计意见……

　　<八>、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面

　　abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……

　　审计意见……

　　<九>、礼品卡管理存在漏洞

　　1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……

　　2、有效期问题……

　　3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……

　　4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。

　　审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的`一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。

　　<十>、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求

　　库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息……

　　合同签订、跟踪管理……

　　审计意见：以集团公司财务部牵头，组织XX部、XX部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……

　　<十一>、分公司财务核算架构不合理

　　财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计……

　　审计意见：……

　　附注：1.abc分公司基本情况表；

　　2.abc分公司职工借款情况表；

　　3.abc分公司借货明细表；

　　4.abc分公司销售分析表；

　　5.abc分公司费用分析表。

　　ABC集团有限公司总审计师：XXX

　　助理审计员：XXX

　　审计部200x年xx月xx日

　　从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。

　　审计建议书 篇7

　　审计时间：xx年4月14日-xx年4月16日

　　审计重点：账务处理的规范性、经济业务的真实性

　　审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了一定的认识，同时也发现了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的规范性(问题见附件)。

　　审计意见：

　　1、规范往来科目(其他应收款、其他应付款)的具体使用，本次审计过程发现，集团公司各下属单位往来科目使用混乱，不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系，容易导致实际操作过程中的经济风险；

　　2.集团公司各下属单位资金调动频繁，资金管理缺乏计划性和统筹性，部分经济业务缺乏相应负责人审批，容易导致资金管控风险；

　　3.财务在进行具体账务处理过程中，会计科目的具体使用非常不规范，在一定程度上影响了费用的真实反映；

　　4.部分经济业务原始单据欠缺、不规范，不能作为原始入账依据，但财务在具体业务操作过程中依此入账，缺失会计核算的严谨性；

　　5.集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的'账务调整审批意见，针对此类情况应该严厉禁止；

　　6.日常经济业务中的大额采购应该采取有效的询价手段，在实际审计过程中发现部分业务金额高于市场价格，针对此类情况应该做到合理有效管控，保持公司权益的同时避免资产无效流失；

　　本次内部审计是在未完全熟悉公司业务基础上进行的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作经验，具体操作过程中的审计遗漏在所难免， 但本次审计操作是在较全面、认真、仔细的情况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部控制提供操作基础。

　　审计建议书 篇8

　　在我国，内部审计在组织中发挥着越来越重要的作用，愈来愈受到重视，在经济发展最活跃的长江三角洲、珠江三角洲一带，内部审计在包括民营企业在内的众多大中型企业中得到迅速的发展。那么,什么是内部审计?内部审计究竟能发挥什么作用?

　　一、 内部审计及其发展概况：

　　什么是内部审计?在国际内部审计协会的《内部审计实务标准》中是这样定义的“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。”

　　从内部审计的发展来看，现代内部审计已经历了第一和第二阶段，并且已处于第三阶段的边缘。

　　内部审计的第一阶段：1941年以前为内部审计发展的第一阶段，在这一阶段，内部审计主要是为了防止财务收支的错误和舞弊，而对财务收入和支出进行的审计。由于这种审计仅仅重视财务收支，而对实物资产的流失无法控制，从监督的性质上看属事后监督，易造成损失无法挽回,也起不到事前预防的作用。

　　内部审计的第二阶段：1941年,在内部审计中引入了“内部控制”的概念，从而内部审计的范围扩大到以各项管理控制制度为主的各项经营管理活动，包括采购、生产、销售、财务、人事等整个经营活动，从审计的类型上扩大到财务审计、离任审计、绩效审计、工程质量审计、重大经济合同审计等，从监督的性质上看包括事前、事中、事后等整个业务过程的监控。在此阶段，内部审计能有效的保证包括实物资产在内的所有资产的安全和完整、财务信息的真实可靠、经济资源不被浪费、经营活动朝着经营目标进行等, 但面对错综复杂的环境，不能有效的发挥风险防范作用。

　　内部审计的第三阶段：在二十世纪八、九十年代，为了应对变化多端的环境，提高企业应变能力，经营者对风险愈来愈重视，引入了风险分析、评价、应急措施等概念，强调组织在运营过程中应正视风险的存在，并对风险进行分析、评价，从而对内部审计提出了新的要求，要求对风险进行审计，一方面评价防范风险的预警机制是否完善，另一方面审查在风险不可避免地到来时，应急措施是否能使组织的损失最小。

　　二、 内部审计的通常应包括的任务及作用：

　　1、测试、评价各项内部控制制度：对组织内部各项管理制度测试、评价包括两个方面，一是制度设计是否合理、健全，二是制度是否能有效执行。不管对制度的执行多么严格的，设计的不科学，仍有漏洞可钻;不管设计多么科学的制度，不严格执行，仍然起不到管理作用。

　　2、定期进行财务审计，保证财务信息的真实可靠。

　　3、进行重点领域的业务审计，如采购审计，工程质量审计，经济合同审计，资产安全审计，投资审计等;

　　4、进行管理审计;

　　5、进行绩效审计和离任审计;

　　6、进行风险分析、评价审计;

　　7、与外部审计师进行沟通与联络

　　内部审计通过完成内部审计工作任务，在企业中发挥着其他部门难以替代的作用，除监督、反馈、促进、约束作用外，还包括以下方面：

　　1、解决信息不对称风险：随着企业经营规模的扩大，投资者(所有权人)和经营者(总经理及部门负责人)产生了分离，一部分经营管理层利用信息上的优势，向股东隐瞒实情，“报喜不报忧”，致使决策层利用错误的信息造成决策失误。内部审计通过全面的.审计可有效解决这一信息不对称风险，减少企业经营失败的可能性。

　　2、解决专业不对称风险：随着社会分工的明细化，专业知识越来越不能被非专业人员所了解，专业人员利用专业知识的优势，虚报工作业绩，甚至达到舞弊的目的，内审人员利用多方面专家知识，必要时外聘专家进行绩效审计和重点领域的业务审计，来解决专业不对称风除。

　　3、“威慑”作用：一个有效的内部审计能够起到一定程度的“威慑”作用，防止舞弊、错误行为的发生，且审计范围越大，“威慑”作用越大。正如各单位设臵保安一样，即使没发现财产损失，但保安的工作仍然重要。

　　三、 内部审计部门的设臵：

　　内部审计部门因领导关系不同大致分三类：(1)受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;(2)受本单位总经理或总裁领导;(3)受董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高，独立性愈强，发挥的作用也越大。

　　从人员组成上讲，内审部门的人员组成上建议不少于2名骨干人员，但因受合理成本的限制，人员不宜过多，在工作中人手不够时，可从准备提拔的人员中补充。

　　四、内部审计章程：

　　内部审计章程是经董事会和高级管理层批准的关于内部审计部门的宗旨、权力和职责的书面说明，是内部审计部门获得董事会和高级管理层授权的证明，如果审计工作受到被审计者的阻碍，出示内部审计章程可有效帮助工作进行。根据《内部审计实务标准》的规定：“内部审计经理必须有一份经高级管理层和董事会认可和批准的内部审计章程”。

　　五、集团目前阶段和可预见阶段内部审计的主要任务

　　鉴于公司的实际情况和内部审计机构的现状，从公司决策层来说，应明确内部审计目前的定位，主要的权利和义务，在此基础上应考虑内部审计机构在组织中的地位、人员配备。

　　因为在一次审计过程中想要满足不同的审计目的是不现实的'，所以审计项目的安排者应尽量明确审计目的; 在集团公司缺乏系统的对子公司进行管理和评价的标准的情况下，审计项目越细化，目的越明确，审计的效果越好，审计报告越有用，越权威。同时考虑在今后的审计中，减少被审计单位的数量，以利于审计机构把更多的精力投入到特定的审计项目中去，以提高审计工作的质量。

　　在集团，内部审计的主要目的可以包括以下几点：

　　(一)定期的经营成果和现金流量的审计。

　　在各子公司的会计核算工作和内部报告系统未得到明显改善的前提下，或者根据管理的实际需要，有选择的进行定期经营成果、现金流量的审计。

　　(二)费用专项审计方面

　　主要针对费用开支的合理性，真实性进行审计，有无异常的费用开支，费用的审批权限是否明确，并得到有效执行。

　　(三)货币资金的专项审计

　　定期或者因内部管理的要求货币资金的审计，有无挪用资金等情况，货币资金的内部控制制度是否建立，是否有效执行。

　　(四)对拟收购项目的审计

　　在公司对外投资项目已经到达的一个阶段(如投资人员已完成项目的尽责调查，需要对被投资对象的财务状况做比较详细的了解时)或者在投资项目全过程中，内部审计机构利用专业知识独自或者会同其他专业人士或者中介机构对拟收购项目进行财务审计，以掌握其实际财务状况。

　　(五)预算执行情况的审计

　　在集团公司建立了对子公司进行预算管理的基础上，根据集团公司批准的预算，对其执行成果进行审计，作为集团公司决策的依据。

　　(六)子公司管理层的经济责任审计或离任审计

　　在集团公司对子公司的管理层制定有任期内经营目标时，对其完成情况进行审计或离任审计。

　　(七)舞弊审计

　　根据线索进行舞弊审计。

　　六、加强内部审计的建议

　　随着公司规模的扩大，人员的增多，仅仅靠人的自觉性、良心显然是不行的，“人性化”、“以人为本”的管理理念，强调人在组织中重要性的同时，也需要制度的约束，以达到一种制衡，当务之急制度化建设优为重要，财务公开化迫在眉急，这都需要经营者的配合，但还存在这样的问题，高级管理层也许已经发现管理中的问题，但考虑到经营者在公司发展中作出的贡献和强势地位，不愿扮演干预角色，这一切都需要一种监督机制——内部审计，才能够及时制止经营者的个人因素所导致的高风险行为，防止企业损失的进一步扩大。结合我们公司情况，作以下建议：

　　(一)明确内部审计在组织中的定位，提出与其地位相对应的工作职责和义务，并赋予其相对应的权利。以《内部审计章程》的形式予以明确

　　(二)加强内部审计部门的人员力量

　　不管如何定位内部审计机构，目前情况下，审计部门的人员力量都应加强：由于内审人员存在潜在的人际冲突，变内审人员的个人意见为内审部门集体意见，故内审部门的人员组成上建议不少于2名骨干人员，1名审计助理，但因受合理成本的限制，人员不宜过多，在工作中人手不够时，可从其他员工中临时抽调。

　　同时根据审计项目的需要，可以从其他部门抽调如建筑、法律等专业人员加入审计项目。公司其他部门应有此项义务。

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