企业内部控制制度（精选15篇）
在现实社会中，很多情况下我们都会接触到制度，制度就是在人类社会当中人们行为的准则。我敢肯定，大部分人都对拟定制度很是头疼的，下面是小编收集整理的企业内部控制制度，仅供参考，希望能够帮助到大家。
企业内部控制制度 1
一、家族式企业内部控制制度存在的问题
(一)内环境不理想
首先，家族式企业治理结构比较简单，其经营权和管理权高度集中在所有者的手中，管理层和内部员工存在着密切关系，造成了家族企业所有权与经营权分离度较低，不利于进一步发展。其次，家族式企业管理层和内部人员对内部控制制度的重要性认识不足，片面追求高效率，从而忽视了对内部控制制度的建设。
(二)忽视风险控制
很多家族式企业管理者对于风险控制并不是十分重视，认为需要做风险防范的都是大型公司和上市企业，但是事实上，家族式企业往往为了增加销路，追求利润，盲目地扩大规模，其所面临的风险往往比大型国有企业还要高。
(三)控制活动不到位
首先，许多家族式企业任人唯亲，出现一人多职的现象，这违背了不相容职务分离原则。其次，权力的划分不明确，这样容易让某些人利用这种空挡，询私舞弊，增加企业的风险。最后，缺乏严格统一的工作流程，家族式企业员工在工作过程中往往随意性较大，缺乏一套固定的流程为他们做指导，这样不仅导致企业经营效率低、错误率高。
(四)信息与沟通不畅
就家族式企业内部而言，员工很少找老板主动交流，员工与员工之间也交流甚少，这就会导致企业内部信息沟通闭塞。就外部而言，家族式企业对上游供应商和下游客户的信息获取也不太重视，并且总是局限于一个小的环境圈中，对于外部各种大的局势没有进行深入分析内部审计，是企业进行内部控制的重要手段，但是目前来说，我国的家族式企业在这方面做得不够完善。在相当多的家族式企业中，并未意识到审计的'有效性和重要性，没有派专职人员执行审计工作，审计的范围也不全面，造成审计工作资源浪费，如此恶性循环使得内部控制制度的监督职能流于形式。
二、家族式企业内部控制制度的优化建议
通过上而提到的研究发现，我国家族式企业的仟务的重中之重，就是要结合自身的经济发展特点完善或者制定相应的内部控制制度，更好的发展家族式企业，健康持续的发展，保证效率，提高存在价值和必要性。
(一)优化内部环境
首先，完善家族式企业的治理结构，进一步明晰产权，让家族成员以外的投资者也拥有企业产权，同时通过设立股东大会、董事会等法人治理机构，使企业的经营权和所有权相分离。其次，改进家族式企业内部控制制度执行者的态度，把内部控制制度作为标准，监督和制约家族式企业的经营管理，使管理层和内部员工对内部控制充分重视起来，认真履行好各自的职责。
(二)重视风险控制
建立风险防范系统，通过分析报表以及公司管理当中的资料，得出企业目前存在的隐患:建立风险评估系统，对风险的各个方面进行深入研究，并提交给公司管理层，从而使家族式企业能够及时有效地规避风险；建立风险应急机制消除或降低风险:建立风险责任机制寻找负责对象，通过合理奖惩制度给相关责任人敲响警钟，规避风险。
(三)加强控制措施
在人员控制方面应该进行职责划分，各司其职:在处理业务方面实施授权批准控制，实现权责分离:在工作流程方面制定严格规范的工作流程给员工以参照。
(四)强化信息沟通
就内部而言，家族式企业内部员工要将工作中出现的例外事项及时主动的报告给相应层级的管理者，同时加强员工之间的沟通与交流。就外部而言，家族式企业应采用FRY系统，重视建立客户档案信息，及时的反应业务信息和经营情况，与此同时，家族式企业要积极主动的了解外部市场的信息，使企业紧跟市场变化的步伐。
(五)加强内部监督
首先，强化管理层和内部人员的审计意识，要求加强企业内部员工对于内部监督的理解，管理者更要增强监督意识。其次，派遣专职人员执行内部审计工作，审计工作本身就具有独立性，如果由其他职位的工作人员来从事审计工作，或者直接忽视审计工作，那么审计制度的设立是无效的。此外，完善内部审计制度也十分重要，内部审计不仅仅需要对个体进行评价而且还要对内部整体审核。
三、结语
家族式企业作为新生力量，逐步走到了经济发展的最前线。但是，由于家族式企业发展时间不够长，许多外因内因都阻碍着家族式企业的进一步发展，面对这一问题，我们必须确定切实可行的内部控制制度。本篇文章通过内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督这几个方面深入浅出的解释了家族式企业内部控制制度。最终结合家族式企业的特点为家族式企业内部控制制度提出了一些优化建议。
企业内部控制制度 2
２０世纪４０年代至７０年代初，在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度是企业的一项基本制度，是约束企业行为的一种规范，是国家政策、法律法规在内部管理中的具体体现，它规范了企业经济活动的具体处理方法、程序和措施等。没有企业内部控制制度，企业的规范化财务管理将无从说起。我国社会主义市场经济为企业内部控制制度的实施提供了广阔的发展空间，企业内部控制制度的落实又促进了社会主义市场经济进一步发展。加强企业内部控制制度建设，不仅是《会计法》、《公司法》的基本要求，而且是烟草企业规范创新的要求。
一、烟草企业内部控制制度的现状
我国实行烟草专卖管理体制已经有了二十余年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，大多数企业都有一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务管理大都有章可循，但是内部控制制度的基础仍较薄弱。相当一部分企业对建立内部控制制度重视不够，有的并未建立健全内部控制制度，有些企业甚至对内部控制制度还存在很多误解，认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制等。有些企业有章不循、执法不严，只是将已建立的一套内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”。有的企业在处理业务过程中，遇到具体问题以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，有时甚至为了谋取个人或小团体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞“账外账”。
烟草企业内部控制制度最薄弱的环节在货币资金、采购业务和长期投资三方面。货币资金管理混乱，资金使用的随意性大量存在。采购业务中弄虚作假，吃“回扣”现象较为严重。企业对外担保数额较大，隐藏着潜在的风险，表现为：对外投资数额大，项目分散，科技含量低，回报率低。此外，由于县级公司经济业务简单，运转环节少，人数不多，因此，在内部控制制度建设上普遍存在以下问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约；二是重大事项决策和执行没有很好地分离制约；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计机构不健全，没有制定完善的内部审计制度。
烟草企业是一种典型的国有垄断企业，实行政企合一的高度计划管理模式。其内部控制制度执行得不好，从根本上讲，是由于政企不分、权责不清、企业的“产权主体缺位”、“监督者虚位”以及对企业经营者行为缺乏有效的监督约束机制造成的。要改变烟草企业内部控制制度不健全、现有内部控制制度执行不力的状况，必须深化改革，实行内部控制制度的创新。
二、烟草企业内部控制制度的创新
（一）改革烟草企业管理体制是创新的前提
加快现代企业制度建设，实行政企分开，真正实现产权清晰、权责明确、管理科学，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。尽快建立以资本为纽带的符合现代企业制度要求的中国烟草集团公司，真正实现人、财、物的高度统一管理，充分发挥烟草专卖专营的优势。集团公司从人事、投资和财务三个方面对下属公司实施内部控制。集团公司通过任命经理、确定总的年度报酬和下属公司职位数量来实施人事方面的控制；对资金支出实行审批制度，以控制资金支出水平，降低投资风险；在财务控制方面，集团公司主要通过对经营单位下达利润、净资产和现金流量等财务预算指标和定期编制预算执行报告来考核下属公司的财务业绩。
（二）树立内部控制意识是创新的关键
内部控制制度执行得如何，取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人的内部控制意识和行为又是关键。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识尤为重要。从烟草企业的现状来看，不是没有内部控制制度，而是没有很好地执行，往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设或只对下不对上。因此，今后在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任。只有这样才能使企业落实内部控制，从而推动我国烟草行业内部控制制度的实施。
（三）创新要处理好“控点”与“控面”之间的关系
科学的内部控制制度，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。只有面的控制与点的控制有机结合，才能充分发挥内部控制制度的作用。烟草企业内部控制的重点有三个方面：一是资金，对企业资金的筹集、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环；二是成本费用，对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为；三是权力使用，对企业各经营环节、经营活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。
（四）坚持与时俱进，加强制度建设是创新的保证
实施内部控制制度的目标是为了保证企业健康发展，从一定意义上讲，控制是为企业经营导航的，其自身没有资本再生的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是创新。２１世纪是知识经济时代，是创新时代。只有坚持与时俱进、不断创新，企业才能适应市场变化，生产经营才有足够的动力。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的`制度。
１、知识经济推动了内部控制理论的创新。在知识经济条件下，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且愈来愈不稳定，其变化难以预测；顾客需求的多样化要求企业生产经营活动实行柔性管理。因此，内部控制制度建设应着眼于增强企业的应变能力和学习能力，实行权变控制和分权控制。
２、资讯与沟通系统在内部控制中的地位更加显现。在知识经济时代，对知识的获取、共享和利用的能力，成为企业生存和成长的关键因素。不论是获取、共享知识，还是利用知识，都需要资讯与沟通系统作为载体。资讯与沟通系统是否良好，决定着企业能否及时收集到大量的信息，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速的传递和交流，能否率先在已有信息的基础上进行知识创新，占领市场至高点。因此，建立统一、高效、开放的资讯与沟通系统，是其他一切控制运行的平台，应当成为企业创新内部控制制度的重中之重。
３、企业文化建设成为内部控制制度建设的重要内容。知识经济使企业组织呈网络化、扁平化、分权化和柔性化趋势，资讯和知识的传播变为发散式，非正式组织成为越来越重要的传播渠道。企业各个动态工作单元在根据市场变化进行自主决策时，更多地依赖个人判断和相互沟通。这意味着企业的非正式组织和非正式制度应当纳入未来的内部控制体系。在知识经济时代，人们的工作更多地表现为对知识的利用和创新，工业经济时代对作业的每一步骤进行严密控制的方法已经过时，注重对工作绩效进行评价成为可行的控制方式，定期检查绩效评估的标准是否仍然有效，将成为对内部控制进行监督的更好方式。
４、注重环境对内部控制制度执行效果的影响。知识经济使企业的生产、经营和管理诸方面变得更加柔性化，控制和管理不仅仅是科学，更是一门艺术。人力资源成为企业的核心资源，一切控制都要围绕人的主观能动性的发挥。不断变化的市场环境要求企业对变化做出敏捷反应，减少管理层次，分散决策，主动建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确地履行职责，以实现企业的目标。
企业内部控制制度 3
一、完善企业内控环境，严格授权批准制度
在法人治理结构方面，股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理落到实处。在管理部门设置方面，建立完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。
二、规范财务会计核算，全面推行预算管理
企业必须依据会计法和国家统一的.会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。
预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。
三、健全财产保全制度，防范市场经营风险
严格执行财产保全控制，限制未授权人员对财产直接接触，并采取定期盘点、账实核对、记录保护、财产保险、记录监控等措施，确保各种财产的安全完整。
树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。
四、完善用人制度，加强信息管理
人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务；加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。
五、建立内部报告制度，完善内部审计体制
为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，借助管理会计手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息。
内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。
企业内部控制制度 4
一、企业内控现状
多数企业在一定程度上都以建立了内控机制，但由于多方面的原因，内控制度却没有真正的发挥其应有的职能。仍存在许多问题：侧重眼前利润，轻专职机构建立；侧重于程序监督，轻对“内部人”的监督；侧重于企业外部环境的梳理，轻内部各环节、各岗位的牵制；侧重于内控制度的建设，轻审计监督机制建设和执行；侧重于经营环节的程序控制，轻企业整体的协调等。目前，就我企业而言，主要问题可以概括为两个方面：
1.起步较晚，观念落后
与国外相比，国内企业的内部控制制度建设都处在起步阶段，对内部控制的认识还只停留在内部牵制阶段。没有对内控制度结构的宏观性真正把握。造成多数人认为内部控制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，更有甚者将内部成本控制、内部资产安全控制与内部控制等同视之。
2.审计监督机制不健全，控制乏力
企业内部控制是一个日常性行为，其执行是否有效直接影响到整个管理和经营行为。企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是审计监督机制不够健全、有效。内控制度虽比较健全，但因监督力度不够，致使内控效果不佳。
二、强化企业内控制度的建议
企业内部控制是一个系统工程，贯穿企业整个营运过程。内控制度在经营过程中发挥着控制、监督作用，是企业管理的主要控制手段。作为一项制度建设，其客观的成分越多，科学性就越强。企业应根据自身特点来建立适合其的内控制度。
1.规范企业治理组织
企业治理组织是执行管理任务的体制，也是内部控制的重要载体。完善内部控制制度，首先要设置科学合理的企业治理结构。根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围，而且要将其作为内部控制制度的重点监控对象。规范企业治理组织，即科学合理地设置企业内部机构与岗位，确定机构与岗位职责以及各个机构、各个岗位间的相互关系。规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主义等行为，为企业内部监督提供一个较好的控制环境。此外，组织结构应随着企业内外部条件的不断变化而及时做出必要的凋整。
2.规范用人育人制度
健全的内部控制制度只是内控工作全面开展的第一步，内部控制制度有无成效的关键在于其执行力度的高低，而执行力度的高低在于能否选对人。工作中，一是要严把用人关，将合适的人放到适当的岗位，充分发挥“认真、严格、主动、高效”的工作作风；二是通过全方位多层次培养教育，全面提高人员职业道德和岗位能力，充分调动每位员工的积极性，使每位员工在工作中的每个阶段、每个环节都能一丝不苟地切实执行内控的各项要求；三是对特殊岗位要采取轮换制度，以便于相互牵制、相互监督。避免用人不当，使职业道德素质不高、专业基础知识薄弱的人员担当主要职务，造成内部控制制度仅限于挂在墙上，有名无实，单位内部管理依然失控的局面。
3.规范内控评价机制
内控制度涉及到企业的方方面面、涉及到企业的所有员工。因此，在内控制度的评价中我们要采取“全员全过程参与”原则。建立规范化的评价学习机制、评价反馈机制、评价激励机制、评价创新机制等，全面调动员工参与的积极性和可行性。让员工在评价中学习、评价中参与，集众人之智慧在互动中建立完善内控制度。着重从以下四个方面评价：一是健全性，评价内部控制制度是否符合基本原则，且在各个需要控制的.环节是否采取了有效控制措施；二是实用性，评价内部控制制度是否符合单位的实际情况；三是协调性，评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套；四是经济性，评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的。针对工作中出现的新情况、新问题，我们要不断总结，不断改进内控制度，运用科学合理的评价机制确保内控制度不断创新、不断提升。
4.规范审计监督机制
企业各个经营层次中，审计监督强调经济活动的事前监督和过程控制，具有日常性和全过程控制的特点。审计既是企业内控的一个部分，也是监督内控其他环节的主要力量。为了充分发挥审计监督作用：一是企业应建立一个独立的审计机构，在总经理的直接领导下，独立的行使审计监督权力。对企业管理的经济活动进行合法性、真实性和有效性监督、鉴证和评价；二是加强审计监督制度建设，结合自身情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的监督制度，使企业审计监督规范化、制度化。
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一、内部控制制度的概述
内部控制是指公司为了保证公司战略目标的实现，对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度的安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。企业需本着科学、透明、制衡的原则，合理通盘考虑企业的整体情况来制定企业内部控制制度。
二、内部控制的作用
企业内部控制是企业在生产经营活动过程中，通过制度建设对其经营活动进行自我调节、自我约束。内部控制的作用与企业的规模成正比，规模越大，内部控制作用越明显。
（一）防范企业经营风险
企业在生产经营过程中会面临各种风险，有来自于宏观经济，有来自于企业的各种决策。内部控制可以对企业经营活动中与实现内部控制目标相关的风险及时识别、系统分析，进行有效评估，合理确定风险应对策略，有效控制各环节，最终达到防范企业经营风险。如美国的安然公司由于出现严重的财务信息失真而倒闭的事件，就是基于内部控制制度没有起到相应的风险防范作用而造成的。
（二）确保企业有效运行
合理的内部控制制度，运用会计、统计、业务、人力等部门的数据、报告，使企业的生产、经营、销售、投资、等环节结合在一起，协调各部门之间的关系，明确各部门的职责，各部门各司其职提高企业经营效率。
（三）确保企业信息资料的可靠性
内部控制有助于确保企业财务信息的真实可靠性。通过内部控制对会计信息的记录、分类汇总、解释说明进行监督，从而真实准确地反映企业的生产经营活动情况，为企业制定今后的发展战略，经营者做出正确的决策提供有效的依据。
三、当前企业内部控制存在的问题
伴随经济社会的不断发展，内部控制也逐渐被企业认识并重视，但同时企业制定的内部控制制度也暴露出一些缺陷。
（一）组织架构混乱
我国企业普遍以中、小企业为主，企业自身的组织建设不够完善。治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构设置不科学，权责分配不合理，存在职能交叉、缺失的情况；缺少权利制约机制，架空股东大会、董事会、监事会的权力，完全由大股东操纵，尤其在决策时多以领导的意志为主。
（二）控制程度弱
内部控制的对象是企业权力的使用者，由此制度和权力使用者之间的`平衡与否成为内部控制制度能否有效发挥作用的关键。平衡点偏向于权力的使用者就会造成内部控制制度形同虚设，产生舞弊行为，对企业造成极大损害。
（三）信息不全面
内部控制职责的主要承担者是企业的财务人员。财务人员缺乏必要的信息储备和操作技能都会使企业的信息披露不完整。科学高效的内部控制制度包含企业日常运营的各个领域，囊括了财务、金融、法律各方面的信息，企业缺乏相应的人才也造成内部控制达不到预期的效果。企业缺少各部门间的信息沟通渠道，造成信息传达不及时，对决策制定、人事管理、生产销售等环节造成不良影响。
四、改进内部控制的对策
内部控制对于企业的长远发展有着重要影响，是企业经营成败的关键环节，因此对该制度的优化显得尤为重要。
（一）明确组织架构
企业应当根据我国相关法律法规的规定，明确董事会、监事会、经理层的职责权限、工作程序、权力范围，确保决策、执行、监督相互分离、相互制约。在设定职权和岗位分离时，要充分考虑不相容职务相互分离的要求。同时要确保制定的组织架构能正常运行，定期对组织架构的运行情况进行全面有效地评估，及时予以优化完善。
（二）加强内部监督
企业应强化内部审计，充分保障其独立性和权威性。企业还需建立内部控制制度的评价体系，对于其在企业运营过程中产生的缺陷及时作出评估，定期提交检查监督报告，提出改进建议。对于权力的使用者，企业要重点进行监督。企业可以通过设置具有监督职能的岗位或通过不相容职务相互分离进行监督或对某些岗位实行定期轮岗制度，消除可能出现的违法意识。
（三）加强素质培养，强化部门沟通
建立员工培训的长效机制，充实其在运营过程中所涉及到的各方面信息储备，提高其业务熟练程度和实践操作能力，营造尊重知识、尊重人才的文化氛围。加强从业人员的职业道德教育，增强法律意识。沟通是企业及时、准确地收集、传递信息的重要手段。企业依托计算机互联技术，实现信息资源的共享，使各部门人员全面及时了解企业发展经营现状，减少人为因素对内部控制效果的影响，增强信息可靠性。
五、结束语
企业内部控制是企业生产经营过程中自我调节、自我约束的重要内在机制，是企业得以健康长远发展的重要保障。企业要做大做强就须充分认识内部控制的重要性，各部门的通力合作，针对自身实际情况，建立合理、完善、高效的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用。
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一、问题的提出
内部控制是全面管理的重要组成部分，是企业·制度和机制的区别。
为履行职能、实现总体目标、应对风险的自我约束和规范的过程，由此而建立起来的系统的内部管理规范就是内部控制制度。早期的内部控制是保护资产安全完整和财务记录的可靠性，要求企业对交易实行授权与批准、对资产实行控制、财务记录的审核与经营保管职务分离。由于近几年来，在世界范围内，重大会计信息失真现象呈上升趋势，如"巴林银行"、"安然事件"等，这一系列公司财务丑闻及国内银广夏、郑百文为代表的上市公司会计做假事件，引起了中国会计学界对内部控制课题研究的重视。一年前成立的中国企业内部控制标准委员会，不久前在北京召开了全体会议，对企业内部控制规范征求意见稿和具体规范讨论稿进行了深入讨论，此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。
二、目前企业内部控制存在的问题
（一）内部控制的外部环境有待加强
尽管财政部已颁布了多项内部控制规范，但是在具体实施过程中并没有形成一个适合于各种类型单位的内部控制框架，也缺乏可操作性的内部控制指南，在实际工作中许多企业无法准确地适用已有规范进行操作。内部监督机制不健全，从而缺乏有效的内部评价机制，管理控制的弱化导致了经济犯罪案件的不断发生。
法人治理结构不够完善
受长期计划经济的影响，许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理，但在实际运行过程中，董事会的作用相对弱化。
（二）企业对建立内部控制制度的动力不足且普遍存在由内部人控制的现象
在企业所有人即股东和企业管理层的委托关系不完善。
（三）风险意识差，企业内部控制依然薄弱
随着全球经济一体化不断深入，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前一些企业的现状来看，企业的风险意识还比较淡薄，缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地做出估计和判断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。
三、建立、健全企业内部控制制度的措施
（一）完善法人治理结构，强化董事会的核心地位
由于国有企业根深蒂固的集权管理，改制后的企业并未健全公司法人治理结构，经理层集控制权、执行权、监督权于一身，在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵。解决的对策是理顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的'职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。只有健全法人治理结构，建立现代企业制度，使企业所有员工与企业兴衰息息相关，才会有动力去严格执行企业内部控制制度，企业内部控制制度在企业管理中的作用才能得到最大发挥。
董事会应对企业内部控制制度的建立、完善和有效执行负责。因为对于董事会来说，构建良好的内部控制系统是为了保证企业有效运行，完成各项目标，保证企业各项政策及董事会决议得以贯彻执行，解决会计信息不对称，保证会计信息真实可靠的重要手段，所以董事会责无旁贷。
（二）坚持以人为本，提高管理者和财务人员的综合素质
任何制度的制定、执行和完善都离不开人，企业内部控制制度也不例外。在市场竞争日益激烈的今天，人才显得尤为重要，特别是提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养对强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高，有着不可替代的作用。
对于管理人员的任用，我们可以实施经理人员代理制。代理制是指企业对决策的执行层人员实行公开的招聘，以录用具有管理技术和管理经验的人员对本企业实施全面管理。对于企业来说，可以采取一套切实可行的措施来吸引那些善于经营与管理的人才参与企业经营管理，可以对代理人实行灵活的激励与制衡措施。
财务人员对于会计信息的质量有着不可推卸的质任，因而提高财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。
（1）积极推行基层财务负责人委派制。通过竞聘上岗，选拔德才兼备的财务人员走上业务领导岗位，制订基层财务负责人的工资薪酬考核奖励办法。专门成立考评小组，对他们实行定期或不定期的实地考核，广泛听取工作单位相关人员对他们的评价。基层财务负责人对委派方全权负责。基层财务负责人实行任期两至三年，在同一单位连续任职不得超过两个委派期。在任职期间如发现不良行为，可以实行解聘，真正做到能上能下。
（2）加强对全体财务人员的管理。要对企业系统内的财务人员的结构进行统计与分析，有计划地对财务人员进行业务培训，努力提高整体素质，以满足企业经营管理的需要。制订一些合理的奖惩措施，充分调动全体财务人员工作热情、学习热情及创新能力。
（三）加强预算管理，做好预算控制
预算控制是内部控制的一个重要组成部分。它是以目标利润为导向，通过业务、资金、信息的整合，编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算现金流量预算和人力资源预算等等，检查预算的执行情况，通过比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的方面采取改进措施，确保各项预算严格执行。对预算执行情况好的单位进行表彰奖励，对预算执行情况差的单位进行惩处，确保预算执行的严肃性与有效性。
（四）找准关键控制点，健全风险评估机制
由于内部控制制度的设计受到效益-成本原则的制约，不可能面面俱到，因此只有抓住关键的控制点才能建立有效的内部控制制度。关键控制点是指业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节。关键控制点的选择应考虑的因素：哪一个控制点能够最好地衡量业绩；哪一个控制点能够反映重要的偏差；哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差；哪一个控制点能够最为有效。
内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立、健全风险评估机制。风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据，这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续，防止资金使用随意支付，杜绝各种浪费行为。
（五）重视内部审计工作，建立有效激励机制
内部审计是内部控制制度的重要组成部分。内部审计既是控制系统的一部分，又是控制有效性的确认者，是对内部控制的再控制。
1、内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看，企业内审机构力量薄弱，素质不高，因此有必要加强内部审计力量。一方面，要优化审计人员结构，充实审计力量，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素质；另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高审计人员的主观能动性。
2、要实现审计职能的转变。从目前企业内部审计的职能来看，还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等，而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面投入的精力较少，因而，舞弊行为、违规违纪事件时有发生，因此，在今后有必要逐步开展内部控制审计，探索风险导向审计，加大内部审计力度和延伸度，赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力，确保内部控制的有效执行。
四、几点思考
（一）内部控制定位
我国企业内部控制制度建设的任务十分艰巨，其内部涉及到法律、经济、利益调整等，是一项浩大的系统工程。从我国现行的内部控制标准来看，大多将内部控制定位于标准方向，没有上升到强制规范的法律层面。在我国目前人们法律意识不强、现代经营管理理念缺乏、人的整体综合素质不高的环境下，未来我国的内部控制规范的定位应上升到法律层面，使其具有法制性。只有这样才能更好地适应我们建设有中国特色的社会主义市场经济的实际和在企业经营管理具体工作中加以运用。
（二）内部控制的制定模式
目前现行企业内部控制的制定模式，仍然沿用传统的分行业制定。这种政出多门、多头管理的模式，既不适应现代市场经济发展的要求，也不利于统一标准来管理。未来的内部控制规范标准应遵循企业会计准则模式，由国家企业内部控制标准委员会主导制定，使其具有权威性。
（三）企业内部控制标准的实施
最近，财政部副部长、企业内部控制标准委员会主席王军同志指出，企业内部控制标准的执行，是企业内部控制和内部管理的灵魂，这一论断揭示了内部控制的实质。从我国内部控制近几年来的实践可以看出，发生大案要案的企业，实际上都有内部控制规范和标准，有的条条框框还很细，但就是未能得到有效执行。由此可见，切实建立有效的内部控制实施机制，是企业各项内部控制制度得以发挥最大效力的根本保证。
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一、企业会计内部控制效率低下的原因
企业会计内部控制效率的高与低和企业能否达到其战略性目标有着密切的关系，所以导致内部控制效率低下的控制问题更加不容忽视：
1.在会计内部控制中，自我检查和评价是必不可少的关键步骤，是提高企业内部控制效率不可缺少的一环。虽然如此，一些企业还是对评价和自我检查的重要性视而不见，企业不重视，下层也就只把评价和检查工作停留在表面。使得评价机构的权限和工作范围模糊不清，无法达到评价和检查的真正目的。
2.在逐利性如此高的时代，大多企业都与以往一样关注市场等产生经济效益的部门的管理，而忽视了企业中会计内部的控制。由于会计工作并非每个企业的重点而是后勤保障类型的部门，现实条件有限，使得企业无法准确的把握控制目标，使会计信息失真，制定的制度的也存在问题。
3.会计一大主要的工作就是财务报告，会计内部控制体系所发出的信息可以很好的起到监管与核实的作用。但企业高层不重视使得会计控制中的监督和约束机制不完善，导致信息的披露工作常不能很好的运行，以至于无法确定财务报告的真实性和有效性。
二、提高企业会计内部控制制度建设的主要对策
1.内部控制体系的构建思路
1.1有上述问题中可知，自我检查和评价是非常重要的。所以，首先应该在法律法规的允许下，建立完整的，有效的，灵活的，适应企业的评价体系。任何企业都要具体问题具体分析，结合自身的实际情况，尽最大可能保证财务信息的准确完整，再设定评价目标。与此同时，结合内部控制评价的基本要素，以价值创造为内控指引，结合企业的内部和外部环境进行内控风险评估，并监督内控活动的沟通信息。
1.2光有评价系统是不够的，内部控制中还需要其他的配套指引。主要是内部环境的应用指引、企业管理层，审计和自我评价的协调、内控评价环境优化和完善信息交流系统。首先，企业要对其日常谋取利益的活动如采购，研发，生产和销售等进行成本估计和支出预算。而后，企业的管理层根据内控需求，自我评价内控的效果，与审计指引相结合，形成有机的整体。其次，要对企业内部人员进行教育，保证工作人员对财务工作一丝不苟，遵守规定，尽职尽责，是企业会计内部控制环境优化。最后，企业会计内部控制信息的发布需要完善和提高，为决策者提供真实可靠的财务数据。构建内控的配套指引，首先是内部环境的应用指引，主要针对企业采购、产品研发、产品设计，以及生产、营销等活动，引导控制这些活动的预算、成本费用支出等。其次是作为企业的领导阶层，要对内部控制的效果进行及时评价，把内部控制与审计工作有效的结合起来，统一成一个整体。再次是在内部控制评价过程中，为了提高财政管理人员的整体素质，一定要持有认真的态度，履行好自身的.职责，不断优化内控环境。最后是信息的完善也是一个重要方面，加强信息的交流，为内部审计工作提供方面。
1.3按照企业的成本效益原则，分期出具评价报告，以节约内部控制评价的成本，并通过推广和落实评价的指引体系，强化内部控制的风险意识，明确评价的目的。
2.实施严格控制的活动。如何保证管理层下达的政策和通知能准确的落实？那就要依靠于控制活动了。企业是人组成的群体，管理和控制必然存在于每个不同职能，不同阶层的部门。控制活动也能很好的覆盖到整体。涵盖的控制对象有人、财、物以及产、供、销等多层次多方面的内容。
2.1岗位职责明确。企业中，每个部门的分工不同，每个人的职责也不尽相同。所以，只有在岗位职责明确，工作流程详细的时候才能使各个岗位的人相互监督，提高工作效率。
2.2强化凭证与记录控制的力度。凭证与记录控制的强化也是一个重要方面，对记录的凭证进行编号，因为凭证涉及的方面比较广泛，包括发票、支票等等，所有记录一定要认真。凭证工作做好之后，要及时交给相关的会计部门，保证各项收入以及结算的项目都能准确合理的归账。
2.3保护并记录控制。在企业内部控制中，采用实物防护是一个重要的方面，一定要做好记录控制，主要的目的是防止因为各种原因造成的物品丢失而造成的损失，有利于降低内控的成本。
2.4完善绩效考评的制度。绩效考评是为了更好的促进工作，在工作中发现出现的问题，一旦发现要及时进行整改，定时定期进行绩效考评做好对事后的控制，提高工作的效率。在考评完成之后，适当采用奖罚手段，保证绩效考评的实施力度。
3.完善内部控制监督和评审制度。完善的内部控制控制监督和评审制度是做好会计内部保障的重要基础，应该做好以下方面：
3.1健全高效全面的内部审计机构。首先要建立完善专门的审计部门，能够较好的发挥其职能，并直接对相关人员负责。内审工作是一项综合复杂的工作，涉及到很多方面，各部门在执行的过程中一定要考虑到各个环节，保证每个环节的质量和效率。
3.2加强对内部审计中监督的力度。监督的力度要加强，尤其是对法定代表人，对企业关键岗位的相关负责人要加强监督，不断加强监督的力度。
三、结语
企业若想健全壮大，定离不开管理工作，而管理工作中，企业内部会计控制是极为重要的一项。上述所言，建立健全企业监督监管管理机制，符合企业的实际情况和战略目标可以促进内部控制环境的优化和完善。使得企业内部会计控制更好的实施与完善。从而，促使企业的稳步发展。随着经济的发展，企业对内部的要求不断严格，个人的需求不断加强，内部会计控制系统也会逐步的完善。对会计的控制不只是保障企业信誉和保证财务报告的真实性，也是关乎我国经济质量的完善，企业经济和文化的健康发展，是经济安全的保障，企业信誉的保障，经济环境和谐的保障。若是内部会计控制制度能得到良好的完善，我相信我国经济的健康，繁荣的景象也会纷至沓来，社会上每个人也会在这种风气下，更加正直与负责。
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1.建立顶层设计、全员参与的内控管理体系
建立企业内部控制必须着眼于长远规划、整体部署，内控机制建设更需要全员参与、分层管理。在日常工作当中首先要建立一套完整的内控监督评价体系，做到定期对内控管理工作的整体效果进行监督和评价，并及时修订完善企业内部控制制度，实现动态控制，确保内控工作的实效。其次是明确控制重点，实现不相容职务分离和授权批准控制。以达到相互制约、相互监督的目的，最后是充分发挥内部审计在内控中的监督作用，切实落实事前审核、事中复核、事后监督的各项措施和制度，增强管理者的风险管理能力，尽可能避免经济损失。
2.利用科学的管理手段进行内部控制
随着经济的发展，信息化逐渐应用到了企业的经营管理中，利用专业管理软件，科学化的管理手段，实现企业内部控制科学化管理已经成为一种趋势。通过灵活地应用企业财务资源和现代化的财务测评系统，对企业内控工作进行科学化策划、灵活的监督以及全面的控制，对企业各项资源进行整合分析，实现企业信息资源在内控管理工作上的科学、合理、优化配置。在控制方式趋向信息技术的集成和优化。随着越来越多的企业选择和实施ERP等管理信息系统，企业要充分发挥ERP等信息系统在内部控制中的作用，在执行业务流程的过程同步实现内部控制的过程，实现内控控制时时、在线控制的目标。
3.与时俱进提高企业内控管理水平
企业内部控制与企业财务管理，在实际的`经营管理工作中是无法分割、相辅相成的。从我国的企业内部控制管理制度的问题中可以看出，现阶段我国的企业内控管理与国际先进企业在内控管理方面，仍然存在着较大的差距。因此，作为企业管理人员必须重视企业内部控制制度的建设，在生产经营中要将强化内控管理与财务管理工作紧密结合，充分学习借鉴先进企业在内控建设、内控管理方面的先进经验，更新观念，提高认识，总结经验，把“以人为本”作为构建内部控制机制的重要信条，不断优化内控运行环境。逐步形成人人有动力自觉内控观念和积极性，不断推动企业内控工作健康向前发展。
综上所述，完善企业内部控制制度，首先企业要建立顶层设计、全员参与的内控体系，其次是利用科学的管理手段进行企业内部控制，最后与时俱进提高企业内部控制管理水平，不断增强企业防范经营风险和财务风险的能力，加强业务流程管控，强化运行监督，为企业规范、健康、高效、可持续发展提供有力保障。
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1.我国企业内部会计控制的现状
在建立现代企业制度的进程中，政府逐渐取消对企业的干预，将企业经营的重大权力交给了经营者。企业自主权空前膨胀，作为国有资产代表的政府部门的监管却逐渐削弱，所有者监督的缺位，旧主管部门权力的削弱和长年来形成的干部人事制度，使得缺乏产权市场和人才市场帮助并监督的许多国有企业出现了“内部人控制”现象。其主要表现为以下几点。
(1)一部分代理人利用信息占有上的优势，向委托人隐瞒事实。包括向委托人隐瞒企业经营状况、经营环境等有关信息以谋求委托人的较低期望值，从而减少经营压力，为以后谋取私利创造条件；向委托人隐瞒自己的经营管理能力以骗取委托人的任命；尽可能争取到较多的低价资源，得到政府扶持。
(2)在企业经营中采取各种方式损害所有者利益。包括不采取必要的措施减少经营损失或增加经营收入，增加不必要的费用以谋取私利，编造种种理由推卸责任，运用各种不正当手段减少上级代理人可能带来的惩罚等。
(3)在企业改制及产权流动重组过程中使国有资产流失。企业实施股份制改造时，以各种名目化国有资产为集体资产或个人资产；一些国有企业通过办集体企业与非国有经济联营，逐渐把国有资产转变为非国有资产；在企业存量资产调整中，对企业产权评估不实，导致国有资产流失。
(4)缺乏长期投资和技术改造的动力。由于经营者剩余收益激励的模糊性和不稳定性，涉及未来的重要决策，如投资和技术改造往往被经营者限定在可预见的时间范围内，这种做法经常与企业发展的需要不一致，从而导致“行为短期化”，即从企业长期发展来看不合理，但从经营者个人来看又是一种很合理的选择。
(5)财务关系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分属于财会人员素质低、制度不徤全等因素外，许多情况则属于有意而为的结果。
(6)随着网络经济的发展，代理人可能基于网络技术与企业外部的公司结成战略联盟（网络式虚拟联盟），这时，企业需要考虑的不仅是企业内部各部门和单位的利益，还需要考虑网络联盟的其他公司的利益，它使得会计管理责任范围扩大，经营复杂性增强。
此外，由于信息不对称，出资者在非充分了解信息的情况下，使一些不称职的经理充斥管理岗位，排挤了优秀的经理人员，即产生了所谓“劣币排斥良币”的现象。鉴于以上种种弊端，建立徤全企业内部的会计控制机制，尤其是加强所有者的会计控制，是完善我国公司法人治理，防止会计信息失真，规范企业行为的唯一有效途径。
2.企业内部会计控制的层次化体制的构想
在现代企业制度中，作为委托人的所有者和作为代理人的`经营者均是会计控制的主体。所有者实施的会计控制是对经营者的会计工作及其会计工作质量的控制；经营者实施的会计控制是对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等的控制活动。这种现代企业双元控制主体的客观存在，必然会产生两者之间的矛盾冲突。因此，在设计企业内部会计控制机制时，应注意二者的协调问题，以“协调”作为会计控制的基本目标，设计合适的激励与约束并重的会计控制方法和体制。笔者认为必须建立一个多层次的会计控制体制，其设想是，从大的方面将会计控制分为两个层次，即以委托代理理论为依据将现代企业中的利益主体分为所有者（委托人）与经营者（代理人)，从而形成所有者的外部控制和经营者的内部控制两大控制主题。为使会计控制体制更加符合现代企业制度的要求，笔者按现代企业制度内部的组织结构将会计控制层次细化为股东大会、董事会、总经理3个控制层次。另外，附以监事会、审计委员会、审计部3个内审部门。下面对这一会计控制层次化体制的设想做详细的介绍与分析。
2.1第一大层次是所有者对经营者的外部控制
在这一层次的控制中，所有者是控制主体，控制对象是经营者的会计工作及其质量。在现代企业中，所有权与经营权适当分离，所有者不直接干预企业日常经营决策的条件下，公司的所有者仍然必须保持对企业的最终控制权。正是通过这些权利的运用，所有者能通过董事会对企业经营进行全过程的监督和控制，对高层经理人员进行与所有者目标兼容的激励。企业独立享有自主经营权并不意味着对所有者行使所有权监督的排斥，而是一种相辅相成的关系。
(1)股东大会对董事会的会计控制。股东大会是公司的最高权利机构，他有权任命或更换董事和监事；审议批准董事会和监事会的报告；决定董事和监事的报酬等等。股东大会实施会计控制的主要目的是要求企业提供真实、完整、有用的会计报告及其他会计信息，监督管理当局的经营管理行为，做出正确的投资及管理决策。股东大会实施会计控制也应采用“激励h约束”的方式。股东可根据公司规模的大小及繁简程度选择设置监事会或在董事会下设置审计委员会。
(2)董事会对总经理的会计控制。董事会在公司治理结构中居于核心地位。董事会接受股东大会的委托行使对公司的控制权和决策权。董事会对内管理公司事务，对外代表公司同第三者进行交易活动，其有权选聘或更换经理人员，并对其进行激励。同时，董事会还代表股东履行对总经理的监督责任。董事会作为委托人需要对总经理的具体经营管理行为进行控制，其实施会计控制的手段也应是“激励h约束”在这一层次中，董事会为更好地对总经理进行会计控制，一般可采用财务总监制度。财务总监制亦称财务总监委派制，是指在企业财产所有权与经营权分离的情况下，由董事会向企业委派财务总监，并授权其参与企业的重大经营决策，组织和监控企业日常财务活动的一种所有权监督制度。它是从公司治理结构角度去行使权利，代表所有者利益对经营者行为进行规范和约束，是顺应现代企业制度要求而建立的一种有效的监督机制。财务总监控制作用的发挥首先通过对企业会计部门和会计人员的领导和控制，掌握会计系统的运行，对于企业重大的交易、资产变动等拥有审批权；其次，通过主持定期及非定期的企业内外审计，及时发现企业经营和会计方面己经发生的或潜在的问题并采取相应措施。财务总监制的建立，硬化了所有者对经营权的财务约束，使经营者在重大经营决策和财务收支活动方面最大限度地体现出所有者的利益。
2.2第二大层次是经营者的内部控制
经营者的会计控制就是“对会计的控制”也就是我们传统意义上所指的会计控制，它是通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现经济效益最大化的目标。这一层次是总经理对企业生产经营活动的会计控制。在这一层次上，总经理的会计控制目标是建立和完善符合现代经营管理要求的内部经营管理组织机构，建立经营风险控制系统，堵塞漏洞，消除隐患，保护企业财产的安全完整，保证会计资料的真实完整，及时提供会计信息，确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行，提高企业经济效益等。其实施的会计控制方式表现在以下几个方面。
(1)组织规划控制。主要包括：一是不相容职务的分离。应当加以分离的职务有：授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离。二是组织机构的相互控制。各职能部门的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每项经济业务在运行中必须经过不同部门并保证在有关部门间进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。
(2)授权批准控制。首先要明确企业内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行。其次，要明确每类经济业务的授权批准程序。再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。
(3)预算控制。对企业的各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。
(4)实物控制。对企业实物安全所采取的控制措施。首先，限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关文件的接触。其次，定期进行财产清查，保证财产实有量与记录的一致。
3.结语
以上是笔者针对我国企业内部会计控制现状，结合现代企业制度的特点所构想的一个多层次的会计控制机制。我国己经成为WTO的正式成员，我们可以吸收借鉴国外先进的内部会计控制理论，探索出真正适合我国国情的企业内部会计控制机制。
企业内部控制制度 10
在当前知识经济的时代下，特别是我国加入wto以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。
企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。
一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要
企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。
二、企业内部控制的基本原则
企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于提高企业的经济效益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制具有一定的传统性和一般性。一般而言，设计企业内部控制最基本的'原则就是实事求是，因企制宜，兼顾灵活。除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。
(一)、相互牵制原则
(二)、成本效益原则
(三)、岗位责任原则
(四)、协调配合原则
(五)、系统网络原则
总之，建立现代企业的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本，一味追求控制，而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度来看，应能达到一个基本目标。
三、企业制定内部控制制度从五个方面着力
1、人员素质控制是关键。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。
内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。
2、组织控制要科学。首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握：
①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。
②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。
3、业务程序及信息质量控制要完整。企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。企业必须根据现行的会计制度及有关法规。
4、资产保护控制要灵活。内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。
(1)货币资金的控制。
(2)实物资产和无形资产的控制。
(3)债权性资产的控制。
(4)预算控制预算控制。
5、内部审计控制制度要严密。内部审计制度是单位内部设置得专职的审计机构和专职人员，通过经常和定期的审查活动，做到查错防弊，改进管理，提高效益的目的。因此，各企业单位应强化监控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。
四、下面通过两个典型案例——巨人集团失败的教训和海尔集团成功的经验来探讨企业内部控制的作用。
(一)巨人集团案例
巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该企业以闪电般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。这样一家资产好几亿，年产值号称数十亿的企业破产，究其原因，管理当局的决策失误是很重要的一个方面。
巨人集团总裁史玉柱在检讨失败时曾坦言:巨人的董事会是空的，决策是一个人说了算。决策权过度集中在少数高层决策人手中，尤其是一人手中，负面效果同样突出。特别是这个决策人兼具有所有权和经营权，而其他人很难干预其决策，危险更大。
总结巨人集团失败的经验教训，其计划过程失控也是主要原因，主要表现在:计划动因不明确；计划非理性，试图超越规范；过程失控，如计划制定较为粗放，计划执行过程中缺乏必要的反馈与检讨，计划柔性不足，在市场状况即企业经营状况发生变化时缺乏对策，企业原有经营管理模式及经营管理层的经营理念与计划不匹配，人才的压力也是导致计划失控的原因之一等。
(二)青岛海尔集团案例
在1984年海尔集团曾一度亏损147万元，濒临破产倒闭，可是经过了20xx年的奋斗，到20xx年海尔集团实现全球营业额超过600亿元人民币。目前，海尔集团在49个国家和地区拥有18000多个营销点，产品销往87个国家和地区。海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过is09001国际质保体系认证和国内首家通过is014001认证的家电企业，也是中国第一个列入美国ul认证名录的企业，并通过了欧盟en45001认证，是中国第一家产品在国内就可以获得国际认证的企业。20xx年5月海尔集团还被美国著名的科尔尼管理咨询公司和美国<财富>杂志社评为全球"最佳营运公司"。海尔集团能够在这么短的时间里取得如此的成就，其成功的经验是很多的，但是其中很重要的一个因素是海尔集团有非常健全的内部控制制度，而内部控制中的环境控制起到了重要的作用。
首先，海尔集团的管理当局重视基础管理，有不断地组织变革的思想，注意把市场竞争机制引入企业内部，注重学习美国式的开放创新、个性舒展与日本的吃苦耐劳、团队精神，并将其与中国的传统思想创造性地结合起来，逐步形成了独具魅力的海尔管理体系，如实行oec账表化管理，做到"日事日毕，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人凭业绩，管事凭考核；坚持管理高质量，不做表面文章，注重管理实效，以法治厂，无一例外"。
其次，人事政策合理和有效。在企业的内部控制中人的因素是至关重要的。海尔集团通过实践，制定出了合理的员工聘用机制、考核机制、激励机制等。其用人的原则是:充分发挥人的潜能，让每个人不仅能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力，而且能将压力转化为竞争的动力。海尔实行管理人员公开招聘，竞争上岗；对于在岗的干部每月考评一次，根据考评结果进行选拔上岗或淘汰降职；而工资的发放则分档进行，计效联酬等方法。
第三，有合理的组织结构及明确的职责划分方法。海尔的管理当局认为合理的组织结构能够保证企业内部控制活动的有效进行。海尔集团从1984年开始，经历了几次重大的机构调整，从直线职能式管理经过矩阵结构管理到"市场链"管理，最终形成了责权明确的四个层次的管理体系，各个层次各负其责，形成了各部门、各单位之间相互联系，相互制约的内部控制体系。
通过以上两个典型案例可以看出，巨人集团失败的原因很大程度上是因为企业内部控制的失控，尤其是控制环境中企业经营管理当局的经营管理理念和经营方式的失误造成的；而海尔集团的成功经验也在于企业管理当局的经营风格、文化理念及先进的管理方法等。
我国的内部控制思想较国外起步晚，这也导致我国近年来公司丑闻更是频频曝光。从早期的"郑百文"，"银广夏"，"麦科特"，"蓝田股份"，"东方电子"等上市公司会计造假，到20xx年，伊利股份董事长被拘留，创维数码董事局主席和金正数码及深圳石化董事长被捕，开开公司高层人员携款潜逃。反省以上事件，问题无不出在公司的管理经营上，而内部控制不利，是非常重要的一个原因。
总之，目前我国很多企业控制环境的现状是不容乐观的。存在的主要问题有:
第一，公司治理结构不完善。
第二，不注重人力资源的有效利用，缺乏良好的人力资源政策，不能激发员工的积极性。
第三，组织结构和职责权限不明确。机构臃肿，人浮于事的现象严重。
第四，对企业的监督不力。如上所述，很多企业的内部审计机构形同虚设，未能发挥应有的职能作用，而债权人对企业的监控作用也很小等，因此造成一些企业看似有健全的内部控制制度，但是对企业效益的提高却很难发挥作用。
五、内部控制的基本内容和方法
会计信息质量控制
会计信息质量控制的目标是保证单位会计信息真实、完整。主要的控制方法包括:
(1)会计系统控制，就是通过建立完善的复式记账会计核算系统，保证企业遵守国家统一的会计制度，从而提供真实、完整的会计信息。
(2)内部审计控制，这不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计信息真实、完整的重要措施。在资产安全控制和经营绩效控制中，也广泛采用内部审计控制方式(以下略)，因此应当充分发挥内部审计在内部控制中的重要作用。
资产安全控制
资产安全控制的目标是维护企业财产物资的安全、完整。主要控制方法有:
(1)限制接触控制，就是指严格控制对实物资产的接触，只有经过授权批准的人员才可接触、处置资产。主要适用于现金等变现资产，以及各种存货资产。
(2)定期盘点控制，是指对各项财产物资进行定期盘点清查，进行账实核对。如果账实不符，应查明原因，及时处理。
经营绩效控制
经营绩效控制的主要目标是保证企业经营的效率与效益。控制方法主要有:
(1)授权批准控制，即对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过批准才能进行，否则就不能进行。这样可以保证单位既定方针的执行和滥用职权。
(2)奖惩激励控制，就是通过奖励和惩罚的手段来激励和约束被控制者，使其更好地为实现其控制目标服务。其手段可以通过合理的薪金制度、职务晋升制度等加以实施。
(3)全面预算控制。预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算分析和预算考核等一系列具有顺序的环节组成。一个现代企业，如果想要提高企业经济效益，实现企业管理目标，就需要实行全面预算体系，推行预算管
综上所述，科学和合理完整的内部控制制度是现代企业发展的显示需要，企业内部控制制度随着现代企业的发展而发展。理想企业内部控制制度的形成需要:吸收国内外最新研究成果，认真总结我国企业内部控制的实践经验，通过剖析典型企业的内部控制制度，运用理论分析和案例研究的方法，探求企业内部控制制度的一般性规律，指导企业建立健全的内部控制制度。为进一步建立和完善我国企业的内部控制制度规范提供科学的依据。
企业内部控制制度 11
内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考，现成拙作，求教同仁。
一、内部控制必须逾越的几个难点
一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。
从目前企业内控制度实践操作看，实施有效的内部控制，必须研究和解决工作难点，具体地讲，就是解决“四个如何”。
第一，如何把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是权力过大，且控制不力的恶果。一个方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
第二，如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。
第三，如何提升规范控制程度。提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理的'行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。
第四，如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的“全才”，显然需要很长的过程。
二、对企业内控制度的理性思考
思考之一：控与被控，需要永远协调的一对矛盾。控是规范，控是约束，控是对舞弊的否定，是对损失的扼制。市场经济条件下的企业需要内部控制，呼唤内部控制，这是主流，这是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。企业经营好比一湖清水，管理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福：如果大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出，为祸一方。军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。内部控制对于保护企业意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永远存在，协调控制与被控制之间的矛盾事关内部制度的成败。什么时候控制与被控制的矛盾协调得好，企业经营就稳定，企业效益增长就快，这是笔者在会计管理实践中总结出来的。协调控与被控的关系，一要把握重点，描准主要目标，有针对性地工作；二要善于抓住战机，善于捕捉企业经营管理中的信息，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要把自己主动置于受控制的地位，把握自己的行为；四要根据变化了的情况不断调整内部控制的思路，使内部控制与企业经营变化相适应。
思考之二：控面与控点是值得研究的课题。严谨的内控制度，不仅对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且得对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。那么，在实施企业内部控制时，如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用，是需要认真对待的问题。根据笔者长期实践的体会，企业内部控制的点应该在三个位置上：一是资金。对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金进入体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。
思考之三：控制与创新是相依相伴的两种手段。实施内部控制是为了保证企业经营健康发展，绝不能让内部控制成为阻碍企业进步的障碍。在一定的意义上讲，控制是为企业经营导航，控制自身没有资本增值的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。这就告诉我们，保持企业发展不仅要实施内部控制，更重要的是促进企业创新。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施控制，防止在企业创新过程中产生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。只有把控制和创新两种手段都运用好，企业才会不断发展壮大。
企业内部控制制度 12
第一条为保证基金管理规范化运作，有效地防范和化解经营风险，促进公司诚信、合法、有效经营，保障客户及公司资产的安全、完整，维护公司及基金投资人的合法权益，本基金管理人建立了科学、严密、高效的内部控制体系。
第二条公司内部控制的总体目标
（1）保证公司经营管理活动的合法合规性；
（2）保证投资者的合法权益不受侵犯；
（3）实现公司稳健、持续发展，维护股东权益；
（4）促进公司全体员工恪守职业操守，正直诚信，廉洁自律，勤勉尽责。
第三条公司内部控制遵循的原则
（1）全面性原则：内部控制必须覆盖公司的所有部门和岗位，渗透各项业务过程和业务环节，并普遍适用于公司每一位职员；
（2）审慎性原则：内部控制的核心是有效防范各种风险，公司组织体系的构成、内部管理制度的建立都要以防范风险、审慎经营为出发点；
（3）相互制约原则：公司设置的各部门、各岗位权责分明、相互制衡。
（4）独立性原则：公司根据业务的需要设立相对独立的机构、部门和岗位；公司内部部门和岗位的设置必须权责分明；
（5）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（6）成本效益原则：公司运用科学化的经营管理方法降低运作成本，提高经济效益，力争以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。
第四条内部控制的制度体系
公司制定了合理、完备、有效并易于执行的制度体系。公司制度体系由不同层面的制度构成。按照其效力大小分为三个层面：第一个层面是公司章程；第二个层面是公司基本管理制度；第三个层面是公司各机构、部门根据业务需要制定的'各种制度及实施细则等。它们的制订、修改、实施、废止应该遵循相应的程序，每一层面的内容不得与其以上层面的内容相违背。公司重视对制度的持续检验，结合业务的发展、法规及监管环境的变化以及公司风险控制的要求，不断检讨和增强公司制度的完备性、有效性。
第五条控制活动
公司对投资、会计、技术系统和人力资源等主要业务制定了严格的控制制度。在业务管理制度上，做到了业务操作流程的科学、合理和标准化，并要求完整的记录、保存和严格的检查、复核；在岗位责任制度上，内部岗位分工合理、职责明确，不相容的职务、岗位分离设置，相互检查、相互制约。
（1）投资控制制度
①投资决策与执行相分离。投资管理决策职能和投资执行职能严格隔离，公司投资决策委员会与项目组成员有不同人员担任，人员之间保证相互独立。
②投资授权控制。建立明确的投资决策授权制度，防止越权决策。投资决策委员会负责制定投资原则并审定资产配置比例，并评判各投资项目；项目组在投资决策委员会确定的范围内，负责项目筛选、项目立项、项目调研和项目分析报告。
③禁止性控制。根据法律法规和公司相关规定，明示股权投资过程中各种禁止性行为。
④多重监控和反馈。投资部负责人对项目组投资行为进行一线监控；风险管理部进行事中的监控；审计部门进行事后的监控。在监控中如发现异常情况将及时反馈并督促调整。
（2）会计控制制度
①严格执行国家统一的会计准则制度及相应的操作和控制规程，确保会计业务有章可循。
②做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。
③公司真实、全面、及时地记载各项业务，充分发挥会计的核算监督职能，确保信息资料的真实与完整；建立完整的业务台账系统，并通过业务台账系统和会计核算系统交叉印证，防止出现帐外经营、账目不清等问题。
④制定了完善的档案保管和财务交接制度。
⑤公司建立财产日常管理制度和定期清查制度，强化资产登记保管工作，确保公司及客户资产的安全完整。
（3）人力资源管理制度
公司建立了科学的招聘解聘制度、培训制度、考核制度、薪酬制度等人事管理制度，确保人力资源的有效管理。
（5）审计制度
公司设立了审计部门，负责公司的监察工作。监察制度包括违规行为的调查程序和处理制度，以及对员工行为的监察。
第六条信息沟通
公司建立了业务汇报体系，通过建立有效的信息交流渠道，公司员工及各级管理人员可以充分了解与其职责相关的信息，信息及时送交适当的人员进行处理。
第七条内部监控
公司设立了独立于各业务部门的风险控制部门，通过定期或不定期检查，评价公司内部控制制度合理性、完备性和有效性，监督公司各项内部控制制度的执行情况，确保公司各项经营管理活动的有效运行。
第八条本制度与有关法律、行政法规和规范性文件的有关规定不一致的，以有关法律、行政法规和规范性文件的规定为准。
第九条本制度由公司负责解释及修订。
第十条本制度自批准发布之日起实施，修改时亦同。
企业内部控制制度 13
第一章总则
第一条为保障公司股权投资业务的安全运作和管理，加强公司内部风险管理，规范投资行为，提高风险防范能力，有效防范和控制投资项目运作风险，特制定本办法。
第二条股权投资业务是指使用资金对企业进行的股权投资类业务。
第三条风险控制原则
公司的风险控制应严格遵循以下原则：
（1）全面性原则：风险控制制度应覆盖股权投资业务的各项工作和各级人员，并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节；
（2）审慎性原则：内部风险控制的核心是有效防范各种风险，公司部门组织的构成、内部管理制度的建立要以防范风险、审慎经营为出发点；
（3）独立性原则：风险控制工作应保持高度的独立性和权威性，并贯彻到业务的各具体环节；
（4）有效性原则：风险控制制度应当符合国家法律法规和监管部门的规章，具有高度的权威性，成为所有员工严格遵守的行动指南；执行风险管理制度不能存在任何例外，任何员工不得拥有超越制度或违反规章的权力；
（5）适时性原则：应随着国家法律法规、政策制度的变化，公司经营战略、经营方针、风险管理理念等内部环境的改变，以及公司业务的发展，及时对风险控制制度进行相应修改和完善；
（6）防火墙原则：公司与关联公司之间在业务、人员、机构、办公场所、资金、账户、经营管理等方面严格分离、相互独立，严格防范风险传递及利益冲突给公司带来的风险。
第二章风险控制组织体系
第四条风险控制组织体系
公司应根据股权投资业务流程和风险特征，将风险控制工作纳入公司的风险控制体系之中。公司的风险控制体系共分为五个层次：执行董事、风险控制委员会、投资决策委员会、风险控制部、业务部。
第五条各层级的风险控制职责
执行董事职责：
（1）审议批准风险控制委员会的基本制度，决定风险控制委员会的人员组成，听取风险控制委员会的报告；
（2）审议单笔投资额超过基金资产总额【30%】，或者单一投资股权超过被投资公司总股本【30%】的股权投资项目；
（3）决定公司内部风险管理机构的设置；
（4）法律法规或公司章程规定的其它职权。
风险控制委员会，其职责包括：
（1）组织拟订公司的风险管理基本制度；
（2）对单笔投资额超过基金资产总额【30%】，或者单一投资股权超过被投资公司总股本【30%】的，应当提交执行董事审批的股权投资项目进行合规性审核；
（3）监督和评估风险管理制度执行情况等。风险控制委员会对执行董事负责。
投资决策委员会职责：对单笔投资额不超过基金资产总额的【30%】，或者单一投资股权不超过被投资公司总股本的【30%】的股权投资项目的投资和退出作出决策。
风险控制部是公司内专职的风险管理部门，其职责包括：独立于业务部开展风险控制、合规检查、监督评价等工作；在出现重大问题时及时向风险控制委员会报送相关专项报告。
业务部职责：具体负责项目开发、执行、退出过程中的风险控制。业务部负责人作为股权投资项目风险管理的第一责任人，负责组织部门内部的风险控制执行工作，并负有及时报告、反馈项目投资过程中发现的风险隐患和风险问题的职责。
第六条为建立健全内控机制，公司设立独立于项目组的后台管理部门。
综合管理部负责股权投资项目的文档管理、印章管理、人力资源管理、投资决策委员会的会议筹备，以及相关会议资料的管理等。
财务部负责股权投资业务的财务核算和资金划拨，为股权投资项目分别设置账户、独立核算、分账管理。
第三章风险控制流程
第七条风险管理的业务流程由风险识别、风险评估、风险分析、风险控制和风险报告五个步骤组成，是制定风险管理战略及防范措施的重要基础。
第八条风险识别指对经营活动中存在的内部及外部风险的来源进行辨别。
第九条风险评估是对风险的严重程度及发生概率进行科学合理的量化分析。
第十条风险分析主要对风险的驱动因素进行归因分析，并评估其影响，提出避险建议和措施。
第十一条风险控制是对业务流程的各个环节制定风险防范和处理措施。
第十二条风险报告是指业务部、风险控制部根据职责范围和报告体系定期或不定期向主管领导提交的与风险评估分析相关的报告。
第四章风险识别与评估
第十三条股权投资业务面临政策风险、法律风险、操作风险、市场风险、合规性风险等多种风险。
公司运营过程中，相关部门应当在职责范围内对各种风险进行必要的识别、评估及分析，履行相关的风险控制职责。
第十四条政策风险
政策风险是项目公司面临的主要风险，并且会影响项目公司的估值和退出方案的实施，从而转化为投资失败风险。项目公司所属行业的国家产业政策、行业规划、税收政策等发生重大变化导致项目投资前后技术、市场、产品、客户发生不利变化，并导致项目公司偏离投资方案、估值整体下降，造成投资项目无法退出或亏损退出。
第十五条合规性风险
项目公司的各项经营管理活动必须符合法律法规和证监会的监管要求，对法律法规等理解有误、故意违反则将出现合规风险。
第十六条法律风险
与被投资方、合作方、项目管理人之间的合同协议存在缺失导致出现不利于我方的诉讼。
第十七条操作风险
股权投资业务包括投资项目的选择（即项目开发、初步审查、项目立项、尽职调查、投资决策、项目实施）、投资项目的管理和项目退出等业务环节，在上述每个环节均存在操作风险。主要可以归纳为决策失误、投资失控、员工内部欺诈、被投资方和合作方的外部欺诈、尽职调查存在缺失、资金划拨差错、项目公司经营管理不善、项目跟踪缺失、项目公司报告不畅等风险，其中，决策失误、投资失控是重大风险。
第十八条市场风险
由于股权投资业务从项目投资到投资退出往往要经历宏观经济、项目所属行业、产品市场、证券市场等的波动，导致项目公司估值、项目退出的市场环境发生变化，从而造成退出方案无法实施或投资目标无法实现的风险。
第五章风险控制
第十九条公司对股权投资项目的合法、合规性进行全面和重点分析，并检查、控制投资业务的合规性风险。
第二十条公司通过以下手段对合规风险进行事前和事中控制：
（一）为保证股权投资业务合法、合规，制定、审查相关的管理制度和业务流程；
（二）制订、审阅股权投资业务的相关合同、协议，确保合同的规范性和合法性；
（三）监督股权投资业务管理制度和业务流程的执行情况，确保国家法律、法规和公司内部控制制度有效地执行；
（四）确保股权投资业务投资决策服从国家产业政策，符合国家法律法规。
第二十一条公司通过以下手段对投资项目进行事后控制。
（一）制定股权投资业务的合规检查制度；
（二）对股权投资业务运作和内部管理的合规性进行检查，并向公司通报；
（三）检查相关管理制度和业务流程的执行情况，确保资产管理业务遵守公司内部制度。
第二十二条市场风险的控制措施主要体现在投资立项环节上。
第二十三条公司制订项目立项标准。立项标准应该参照国家产业发展规划，符合公司关于投资范围的相关规定。
第二十四条业务部应当根据立项标准和投资范围，对备选企业进行筛选形成项目池。项目人员应当在广泛收集项目方提供的商业计划书及其他相关信息材料的基础上，对入选项目池的项目进行初步评估和风险收益分析。符合立项条件的，根据公司规定申请立项审批。
第二十五条风险控制部应当对公司签定的合同、协议等法律文书进行审核，防范法律风险。
第二十六条在项目运作过程中，风险控制部提供法律方面的专业支持。必要时，可申请引入外部中介机构提供法律服务，防范法律风险。
第二十七条公司制定专门的项目管理和投资决策制度，明确项目投资的业务流程和具体要求。
第二十八条为维护基金的权益，项目投资的范围应当符合以下规定：
（一）不得将基金资产用于资金拆借、贷款、抵押融资或者对外担保等用途；
（二）不得将基金资产用于可能承担无限责任的投资；
（三）单笔投资额不得超过基金资产总额的'【30%】，如果突破【30%】，需提交执行董事和风险控制委员会审议；
（四）单一投资股权不得超过被投资公司总股本的【30%】，如果突破【30%】，需提交执行董事和风险控制委员会审议；
（五）不得将基金资产投资于公司股东或其控制的企业；
（六）法律法规以及基金合同约定禁止从事的其他投资。
第二十九条尽职调查的风险控制
（1）公司建立尽职调查制度，规范尽职调查的工作内容。项目组在尽职调查期间应当严格遵守工作程序，记录尽职调查工作底稿，形成相关报告。
（2）项目组开展尽职调查工作期间，项目负责人必须对拟投资企业进行实地考察。
（3）项目组应当对尽职调查相关材料的真实性和完备性负责。
（4）项目组认为必要时，可申请聘请外部中介机构，参与或独立进行调查工作。
第三十条投资决策的风险控制
（1）投资决策委员会对项目投资或退出的相关材料进行审核，投资决策委员会成员独立发表审核意见；
（2）投资决策委员会可以根据需要委派专人或聘请外部专业机构进驻现场进行独立的尽职调查，提交独立的调查报告；
（3）股权投资业务的项目投资和项目退出必须经投资决策委员会通过。单笔投资额超过基金资产总额【30%】，或者单一投资股权超过被投资公司总股本【30%】的项目，应当经过投资决策委员会审议通过后，提交执行董事和风险控制委员会审议，并根据基金合同规定提交股东审议。
第三十一条项目管理的风险控制
公司建立对已投资项目的跟踪管理机制。
（1）项目组负责项目投资后的跟踪管理，具体包括：定期实地回访项目公司；定期收集项目公司财务资料、行业发展情况、企业财务状况；定期对项目公司进行重新估值；定期对原定退出方案的可行性进行重新评估等。
（2）项目组负责每月或每季度完成一次对投资项目项目的跟踪管理工作，编制《项目管理报告》，并向主管领导提交该报告。
第三十二条公司建立重大事项报告和应急处置机制，对投资项目重大风险事项的处置进行决策。项目组在跟踪管理过程中发现项目公司的经营情况重大变化、重大法律纠纷、权益发生变动、或者财务指标恶化、亏损等重大事项的，项目组应当及时报告。
第三十三条公司建立项目退出审批机制，对项目退出进行决策。当项目达到预期投资目标或出现重大紧急事项需要退出时，项目组根据具体情况，制定退出方案，报投资决策委员会审议。单笔投资额超过基金资产总额的【30%】，或者单一投资股权超过被投资公司总股本【30%】的股权投资项目，应当提交执行董事和风险控制委员会审议。
退出方案未通过审议的，项目组应当研究并重新设计退出方案，直至项目实现退出。
第三十四条对财务与资金管理的风险控制
公司建立独立的财务核算体系，制定规范的财务会计核算制度，配备专职的财务核算人员。
公司按照有关规定及要求使用资金、单独开立银行账户。
第三十五条对人员管理的风险控制。公司高级管理人员和从业人员应当专职。
第三十六条公司建立专门的内部控制机制，对公司风险进行隔离，防范利益冲突，规范关联交易。
第六章风险控制报告
第三十七条风险控制报告分为定期报告和临时性报告两类。
第三十八条风险控制部门定期对公司业务运作、日常经营管理方面存在的问题进行风险评估与评价，在每年度4月底前向公司领导上报年度风险控制报告，为公司决策提供依据。
第三十九条公司发生或可能重大事项的，风险控制部接到报告后，根据重大事项报告的相关规定向公司领导报送临时性报告。
第四十条风险控制报告中应明确风险事件发生的原因、经过、可能存在的风险以及应对或补救措施等内容。
第七章附则
第四十条本制度与有关法律、行政法规和规范性文件的有关规定不一致的，以有关法律、行政法规和规范性文件的规定为准。
第四十一条本制度由公司负责解释及修订。
第四十二条本制度自批准发布之日起实施，修改时亦同。
企业内部控制制度 14
一、完善企业内控环境，严格授权批准制度
在法人治理结构方面，股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理落到实处。在管理部门设置方面，建立完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。
二、规范财务会计核算，全面推行预算管理
企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。
预算是企业财务管理的'重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。
三、健全财产保全制度，防范市场经营风险
严格执行财产保全控制，限制未授权人员对财产直接接触，并采取定期盘点、账实核对、记录保护、财产保险、记录监控等措施，确保各种财产的安全完整。
树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。
四、完善用人制度，加强信息管理
人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务；加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。
五、建立内部报告制度，完善内部审计体制
为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，借助管理会计手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息。
内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。
企业内部控制制度 15
一、我国中小企业内部控制制度建设存在的问题
（一）内部控制制度环境不健全
当前，我国部分企业还存在着重效益、轻管理的现象，特别是中小企业，竞争压力大，实现经济效益任务重，部分企业并不重视内部控制建设。部分中小企业本来就是逐步成长发展而来，因此在管理中还存在不完善的地方。部分企业管理者将内部控制与财务管理混为一谈，认为内部控制就是财务管理，财务管理可以替代内部控制的职能。部分中小企业管理者素质不高，特别是财会知识和内部控制相关知识不够，对内部控制不够重视和关注，内部控制制度的建设和执行更无所谈起。
（二）管理人员综合素质不高
部分中小企业管理人员还存在内部控制认识不足，知识不全面等现象，特别是管理人员内部控制意识不强，部分管理人员内部控制缺乏财会相关知识，内部控制知识不足，没有相关的内部控制实践经验还普遍存在。部分中小企业管理人员虽然具备相关的内部控制专业知识，但是出于自身利益的考虑，在工作和管理过程中，即使发现内部控制漏洞也不会主动改进，更有甚者利用相关漏洞进行牟利，对企业内部控制制度建设造成较大的影响。
（三）内部控制制度体系不完善
部分中小企业内部控制制度体系还不完善，企业除基本的管理制度如人事管理、财务核算办法等制度已建立完善外，还缺乏相应的`内部控制制度体系和科学的业务流程。部分中小企业仅在企业成立之初制订了相关的零散制度，或者仅有业务操作流程，没有书面的管理制度。部分企业虽然制订了相关管理制度，但内部控制分布在相关的管理制度中，没有建成体系。部分企业虽然制订了内部控制制度，但是内部控制制度与企业实际业务和管理实际不适应，在实际生产经营中难以实施，部分中小企业没有建立相应的保障机制，内部控制执行效果难以保证。
（四）评价监督机制缺失
中小企业内部控制评价监督机制对于保证内部控制效果尤为重要，但是由于中小企业受成本、效益制约，在评价监督机制方面还不完善。部分中小企业没有对内部控制进行持续的监督，没有对内部控制制度和执行效果进行科学的预测、分析和考核，监督评价不力。部分中小企业在设置监督评价机构时，受成本限制，未设置专门的内部审计等专门机构，部分企业机构人员设置不科学合理，监督评价工作独立性不强。
二、加强我国中小企业内部控制制度建设与完善
（一）建立良好的内部控制制度环境
中小企业管理不完善的现状，使得强化内部控制制度环境迫在眉睫。企业管理者应主动完善自身财会相关知识和内部控制相关理念，重视内部控制制度建设，在企业内建立良好的内部控制环境，促进内部控制制度建设，提高财务会计部门人员的专业素质。应通过企业文化建设等方式，促进企业全体人员树立内部控制理念，使其认识到内部控制与每位员工息息相关，只有强化内部控制管理，各个岗位、各个环节均遵循内部控制制度，实现内部控制目标，才能促进企业健康发展。在设置组织机构和层级方面，中小企业应结合自身特点，按照内部控制要求，根据不同的管理范围划分各个管理层次，设立组织机构，树立良好的层级决策机制。
（二）提高管理人员综合素质
应强化中小企业管理人员的内部控制知识和职业道德水平，提高综合素质。应帮助管理人员树立内部控制意识，加强内部控制专业知识和财务会计知识的培训，强化理论知识学习。应强化管理人员的业务能力，提高内部控制知识水平。应帮助中小企业管理人员不断总结和学习内部控制实践经验，强化分析判断能力，提高中小企业管理者在建设内部控制制度体系方面的能力。加强职业道德培训，提高其职业道德水平，增加其工主动性，在工作中一旦发现内部控制漏洞，及时向上级报告，并结合工作和管理实际，不断完善内部控制制度体系，加强内部控制制度执行。
（三）完善内部控制制度体系
应不断健全中小企业内部控制制度体系，完善企业各项管理制度，包括内部控制制度相关内容，应建立与企业业务和经济活动相适应的内部控制制度体系，强化内部控制制度执行措施，确保内部控制执行效果。应建立各项岗位制度，明确岗位责任。中小企业由于人手较少，因此在岗位设置方面可以适当设置兼职。但是应遵循不相容职务相分离的原则，确保不相容职务的相互制约。应完善企业各项业务流程，对于各项业务关键点应加以重点控制，特别是容易发生风险或者一旦出现问题影响较大的内部控制关键点，应重点关注。应制订申请审批权限制度，明确规定与财务会计相关的授权范围限定，明确审批流程和责任，确保企业各层级管理人员和员工，均在授权范围内行使职权。应强化内部控制风险管理制度，建立预测和防范风险的机制体系，防范各类风险，采取有效措施将风险对中小企业的影响降到最低。
（四）建立评价监督机制
应加强中小企业对于内部审计的重要性认识，强化中小企业内部评价监督机制，特别是强化内部审计等监督机制。建立内部审计制度，科学合理设置内部审计机构人员，设置专门的内部审计机构或者专门的内部审计人员，保证内部审计机构或人员的工作独立性，以确保中小企业内部监督工作的客观性和独立性，充分发挥内部审计工作的事前和事中监督作用，使得内部审计工作成为企业日常性的工作，并贯穿企业各项经济业务始终。应强化各个部门的评价和考核机制，对于内部控制制度和执行过程中出现的问题进行及时反馈，并提出相关的解决和处理措施，确保内部控制制度随着企业发展不断更新完善，确保内部控制执行效果。
三、结论
中小企业往往存在着内部控制制度体系不完善的现象，部分企业管理人员未树立内部控制意识、综合素质不高，企业未建立健全的内部控制制度体系，内部控制制度评价和执行监督机制不健全，内部控制效果受到影响。因此，中小企业应通过企业文化建设等方式，建立良好的内部控制环境，强化企业管理者内部控制意识，提高企业管理者综合素质，不断完善内部控制制度体系，强化事前和事中管理，建立有效的内部评价监督机制，确保中小企业内部控制效果，不断提升中小企业内部控制效益，以促进我国中小企业持续健康发展。
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